第3章节职业道德细则[按必威体育精装版本修正].ppt

（五）与鉴证客户发生雇佣关系 经济利益威胁（对潜在成员）、关联关系和外界压力威胁 考虑因素： 该人员在鉴证客户中担任的职务 该人员与鉴证小组发生关联的程度 该人员离开的时间长短 该人员以前在鉴证小组或事务所的职位 防范对策：修改鉴证计划，委派更有经验的审计人员，独立复核 （六）最近曾在鉴证客户中工作 经济利益威胁、关联关系和自我评价威胁 考虑因素： 该人员以前在鉴证客户中担任的职务 该人员离开客户的时间长短 该人员在鉴证小组的职位 防范对策：调离，独立复核，与公司治理层讨论 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （七）（同时）作为鉴证客户的经理或董事 自我评价，经济利益威胁 没有防范措施 ，只能退出 （八）高级职员与鉴证客户之间的长期联系 关联关系威胁 防范对策：轮换，独立复核 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 审计收费书本第六节 1、或有收费：收费与否或收费多少以工作结果或实现特定目的为条件。 鉴证业务为何不能采用或有收费形式？非鉴证服务呢？ 2、事务所在确定收费时应考虑哪些因素？ ★ 专业服务所需的知识和技能； ★ 所需专业人员的水平和经验； ★ 每一专业人员提供服务所需的时间； ★ 提供专业服务所需承担的责任。 3、如果收费报价明显低于前任CPA或同级事务所，会计师事务所应确保： ★ 工作质量不受损害，并保持应有的谨慎，遵守相关准则； ★ 客户了解专业服务的范围和收费基础。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第七节 与鉴证业务不相容业务 不相容业务：如果注册会计师正在或将要提供的服务，与其提供鉴证服务所需要的独立性发生冲突，该服务就属于不相容业务。 CPA不得从事有损于或可能有损于其独立、客观、公正或职业声誉的业务、职业或活动。 提供纳税鉴证意见、内部控制审核等为审计业务的延伸，不属于不相容业务。 我国不允许会计师事务所为同一家上市公司提供资产评估和审计服务，提供其他服务尚未明确受到限制。然而，事务所为上市公司代编会计报表，或事务所的高级管理人员或员工成为鉴证客户的高级管理人员，所产生的自我评价、经济利益威胁就会非常重大，没有任何防范措施能够将其降至可接受水平（也就是不赞同）。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 以下活动通常可能产生重大的经济利益或自我评价威胁，只有避免这些活动或拒绝执行该鉴证业务才能将威胁降至可接受水平： 1．授权、执行或完成一项交易，或代表鉴证客户进行授权，或得到授权； 2．确定应当实施会计师事务所的哪个建议； 3．以管理层的角色向负责公司治理的部门进行报告。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 对独立性的潜在威胁最常出现在向审计客户提供非鉴证业务时，以下活动可能产生自我评价或经济利益威胁： 1．保管鉴证客户的资产； 2．监督鉴证客户的员工从事他们日常重复的活动； 3．编制原始凭证，或者以电子或其他形式生成数据，以证明一项交易的发生。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 将威胁降至可接受水平