第4章节工业小企业主要经济业务的核算[下].ppt

4.4 销售过程业务 1.概述 销售收入：按经营业务的主次分为主营业务收入和其他业务收入。 主营业务收入：是企业确认的销售商品、提供劳务所取得的收入。 其他业务收入：是企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物等，销售材料、用材料进行非货币性资产交换交换或债务重组实现的收入。 企业按照收入的确认条件及时正确确认销售收入，取得销售收入是以付出商品、提供劳务为代价的，按照配比原则，应在销售收入确认的当期，确认与其相关的费用。 其中包括：销售成本、其他业务成本、销售费用、按照税法规定的税种和税率以及实现的销售收入金额计算应缴纳的营业税金及附加——都形成销售过程中的费用 销售可能是现销，也可能是赊销，会涉及货款的收回。 2.账户的设置 “主营业务收入”、“主营业务成本” “其他业务收入”、“其他业务成本” “营业税金及附加”、“管理费用”、“销售费用”、“应收票据”、“应收账款”以及“预收账款” （1） “主营业务收入”账户——收入类账户 用来核算企业销售产品、提供劳务或从事其他经营活动所得收入的账户。 贷方：登记企业取得的营业收入； 借方：反映期末结转到“本年利润”的数额，以及发生的销售退回及销售折让。结转后该账户无余额。 该账户应按主营业务种类进行明细分类核算。 （2）“主营业务成本”账户——费用类账户 核算企业销售产品、提供劳务过程中应结转的成本。 借方：登记本期销售产品、提供劳务的实际成本； 贷方：登记期末发生的发生的已经结转销售成本的销售退回及期末结转到“本年利润”账户的数额。 本账户期末无余额。该账户应按主营业务种类进行明细分类核算。 （3） “其他业务收入”账户——收入类账户 用来核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物等，销售材料、用材料进行非货币性资产交换交换或债务重组实现的收入。 贷方：登记企业实现的收入； 借方：反映期末结转到“本年利润”的数额，结转后该账户无余额。 该账户应按其他业务种类进行明细分类核算。 （4）“其他业务成本”账户——费用类账户 核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括出租固定资产的折旧额及修理费、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等，销售材料的成本等。 借方：登记发生的各种其他业务的成本； 贷方：登记结转到“本年利润”账户的数额。 本账户期末无余额。该账户应按其他业务种类进行明细分类核算。 （5） “营业税金及附加”账户——费用类账户 用来核算企业因销售产品、提供工业性劳务等负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。 借方：登记按规定计算出的应交的相关税费； 贷方：登记期末从本账户转入“本年利润”账户的数额，本账户期末无余额。 （6） “销售费用”账户——费用类账户 用来核算企业销售产品、提供工业性劳务过程中发生的各种销售费用，如展览费、广告费、包装费、保险费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费等。 借方：登记发生的销售费用； 贷方：登记期末转入“本年利润”账户的本期销售费用，结转后本账户应无余额。 该账户应按费用项目设置明细账，进行明细分类核算。 （7） “应收票据”账户——资产类账户 用来核算企业因销售产品而收到的商业汇票。 借方：登记企业收到已承兑的商业汇票的票面金额； 贷方：到期收回票款以及到银行贴现收到的金额。 期末余额在借方，反映企业持有的应收票据数额。 （8） “应收账款”账户——属资产类账户 用来核算企业因销售商品或提供工业性劳务而向对方收取的款项。 借方：登记发生的应收款项，包括代垫的运杂费、包装费等； 贷方：登记实际收回的应收款项和经批准转销的坏账损失。 期末借方余额：反映尚未收回的应收账款； 期末贷方余额：反映企业的预收账款。 （8） “预收账款”账户——属负债类账户 用来核算企业按照合同规定预收的款项。 预收不多的，可将预收直接计入“应收账款”。 贷方：登记预收的款项； 借方：登记销售实现时向购货单位发出商品抵付的款项； 期末贷方余额：反映预收的账款； 明细核算：按购货单位进行明细核算。 【例31】 12月3日，开出一张转账支票缴纳上月的应交税费（增值税）8290元。 借：应交税费——应交增值税（已交税金）8290 贷：银行存款 8290 【例32】 12月12日，向江南公司销售甲产品7000件，单价36元，用银行存款代垫运杂费600元，增值税税率17%，款项尚未收到。 借：应收账款—江南公司 295440 贷：主营业务收入