第5章节会计账簿[教材]y双学位.ppt

第五章 会计账簿 第一节 会计账簿的意义和种类 第二节 会计账簿的设置与登记 第三节 会计账簿的启用、登记和保管规则 第四节 对账和结账 第一节 会计账簿的意义和种类 一、含义 会计账簿简称账簿，是由具有一定格式、互有联系的若干账页所组成，以会计凭证为依据，用以全面、系统、序时、分类记录和反映各项经济业务的簿记。 （二）会计账簿的意义 1、确保财产物资的安全完整及各项资金的合理使用 。 2、提供较全面、系统的会计信息，并为会计报表的编制提供依据 3、提供经营成果的详细资料，为财务成果的分配提供依据 。 4、提供会计分析的参考资料，为审计提供依据 第二节 会计账簿的设置与登记 一、设置的原则 依法设置原则 全面系统原则　 组织控制原则 科学合理原则 二、会计账簿的基本结构 各类账簿都应具备以下基本内容： 1、封面：主要标明账簿名称，如总分类账、银行存款日记账、材料明细账等，此外还应注明记账单位的名称。 2、扉页：主要表明账簿的启用和截止日期、页数、册次、经管人员一览表及其签章、账户目录、主管会计人员签章等 见下图 3、账页：它除标明账户名称、总账页和分类账页外，主要记录经济业务内容。账页一般设置登账日期栏、凭证种类号数栏、摘要栏（经济业务内容的简要说明）、金额栏（包括借方、贷方金额及其余额） 三、账簿的设置和登记 1、日记账的设置和登记 现金和银行存款日记账一般由出纳人员根据审核后的收、付款凭证，逐日、逐笔按循序登记。 现金和银行存款日记账通常都采用三栏式账页，其格式基本相同，只是银行存款日记账为了便于与银行对账，增加了结算凭证种类和号数栏。 三、账簿的设置和登记 现金日记账的具体格式和登记方法： 三、账簿的设置和登记 银行存款日记账的具体格式和登记方法： 三、账簿的设置和登记 2、总分类账的设置和登记 总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的账务处理程序，它可以直接根据每张记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证采用一定的方法进行汇总，根据汇总后的结果进行登记。每月终了应将当月已完成的经济业务全部登记入账，并结出总账各账户的本期发生额和期末余额，为编制会计报表提供依据。 总分类账通常采用三栏式订本账。 三、账簿的设置和登记 总分类账的登记方法主要取决于会计核算组织程序 （1）记账凭证核算组织程序下总账的登记方法 记账凭证核算组织程序是直接根据记账凭证，逐笔登记总分类账。 格式和内容如下图： （2）科目汇总表核算组织程序总账的登记方法 科目汇总表核算形式是定期地将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。 具体格式与内容见下图： （3）汇总记账凭证核算组织程序总账的登记方法 汇总记账凭证核算组织程序是先定期将全部记账凭证按`收、付款凭证和转账凭证分别归类汇总编制成汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。 采用汇总记账凭证登记总分类账的具体格式和内容见下图： 三、账簿的设置和登记 3、明细分类账簿的设置和登记 明细分类账簿一般根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表进行登记。其具体格式取决于它所记录的经济内容。 （1）三栏式明细分类账簿：它的结构和总分类账簿相同，适用于只要求提供货币信息而不要求提供非货币信息的那些账户，如应收账款、应付账款等结算类账户和实收资本、资本公积等权益类账户 三、账簿的设置和登记 三栏式明细分类账簿的具体格式和登记方法： 三、账簿的设置和登记 （2）数量金额式明细分类账簿 它是在三栏式的基础上，将收、付、余各栏分别增设数量、单价和总金额栏 适用于既要求提供货币信息又要求提供实物信息的财产物资类账户，如原材料、产成品、库存商品等账户。 其具体格式及登记方法见下页。（此处以材料明细账的格式及登记方法为例） 三、账簿的设置和登记 （3）多栏式明细分类账簿 它不是按有关明细账户分设账页，而是在同一账页上设置若干专栏，集中反映某一总分类账户的各明细分类账户的核算资料。多栏式明细分类账适用于费用、成本等账户的明细核算，如管理费用、生产成本、制造费用等账户。 其具体格式及登记方法见下页。 三、账簿的设置和登记 多栏式明细分类账簿的具体格式及登记方法： 四、总分类账与明细分类账的平行登记 根据平行登记的规律，总分类账与所属明细分类账之间必然存在如关