第6章节会计凭证—记账凭证.ppt

第六章 会计凭证——记账凭证Accounting Document 内容： 专题三 记账凭证 一、记账凭证的概念 二、记账凭证的种类 三、记账凭证的基本内容 四、记账凭证的填制程序 五、记账凭证的填制要求 六、记账凭证的填制方法 七、记账凭证的审核 例： 通过民政部门向受灾地区捐赠12 000元,转账结算。 发生这笔业务之后，如何进行会计处理？ 首先要根据原始凭证，确定涉及的会计要素，会计科目、账户，编写会计分录。 借：营业外支出 12000 　　贷：银行存款 12000 第三节 记账凭证 Voucher 一、记账凭证的概念 记账凭证也称为传票，是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，用来确定会计分录，作为记账凭据的一种会计凭证。 二、记账凭证的种类 （一）按照用途分为专用记账凭证和通用记账凭证 1、通用记账凭证 P168 用来反映所有经济业务的记账凭证。 格式如下： 是指专门反映某一类经济业务的记账凭证。 按其反映经济业务的内容不同可分为（1）收款凭证 Gathering（income） voucher （2）付款凭证 payment voucher （3）转账凭证 transfer voucher （ 1 ）收款凭证 专门用来记载库存现金及银行存款收入（增加）业务的记账凭证。 会计分录的特点： 借：库存现金 贷： 借：银行存款 贷： （2）付款凭证： 专门用来记载现金及银行存款支出（减少）业务的记账凭证。 会计分录的特点： 借： 贷：库存现金 借： 贷：银行存款 （3）转账凭证： 不涉及现金及银行存款收支业务的记账凭证。 会计分录的特点： 借：没有库存现金、银行存款 贷：没有库存现金、银行存款 P168-自学 单式记账凭证和复式记账凭证 （1）、单式记账凭证：在一张凭证上只填写一个会计科目的凭证。 优点：便于汇总，减少差错； 有利于实行会计部门内部岗位责任制； 有利于贯彻内部控制制度，防止差错和舞弊。 缺点：凭证张数多，工作量大，不易保管。 使用较少。 只登记借方科目的，称为借项记账凭证； 只登记贷方科目的，称为贷项记账凭证； （2）、复式记账凭证 P169 是在一张记账凭证凭证上完整地填写每笔会计分录所涉及全部会计科目的记账凭证。 上述收、付、转凭证皆为复式记账凭证。 优点：反映全貌，填写方便，便于分析和审核。 缺点：不便于分工记账和科目汇总 P169 单一记账凭证 汇总记账凭证 科目汇总表1、单一记账凭证：只包括一笔会计分录的记账凭证。 例如：专用记账凭证、通用记账凭证 2、汇总记账凭证 根据一定时期内同类单一汇总记账凭证定期加以汇总而重新编制的汇总记账凭证。 通过汇总，可以简化总分类账的登记手续。 分为：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证 3、科目汇总表 P174 将全部记账凭证汇总起来 编制：根据收、付、转记账凭证，按相同会计科目归类，定期编制（5天、旬）。 要求：编制一借一贷的会计分录。 优点：简化手续；试算平衡。 缺点：不能反映账户之间的对应关系。 科 目 汇 总 表 三、记账凭证的基本内容 P172 1、记账凭证的名称 2、编制凭证的日期和编号 3、经济业务内容摘要 4、账户（一级、二级等），记账符号、方向和金额 5、所附原始凭证张数 6、有关人员的签名或盖章。 包括制证、审核、记账和会计主管等， 收、付款的记账凭证还应由出纳人员签字盖章。 四、记账凭证的填制程序 1、审核原始凭证 2、运用借贷记账法，确定应借、应贷的会计科目和金额。 3、填制记账凭证。 4、审核记账凭证，交记账人员记账。 五、记账凭证的填制要求 （一）按照原始凭证的填制要求： 记录真实、手续完备、内容齐全、书写规范、填制及时。 （二）还必须符合以下专门要求： 1、摘要简明： 简明扼要，概括主要内容。 既要防止简而不明，又要避免过于繁琐。为了登记明细账的需要，有的摘要要具体。 如： 原材料、库存商品等，要注明品种、数量、单价等； 库存现金、银行存款、借款等应注明收付款凭证和结算凭证的号码、款项的增减原因、收付款单位名称等。 2、科目运用准确 按照会计制度的规定填写，不得任意简化或改动，不得只写编号不写科目名称； 二级和明细科目填列齐全； 记账方向和账户对应关系清楚； 不得编制多借多贷的会计分录。 3、连序编号，月末注“全”。 不分类编号 分类编号 一项经济业务需要填多张记账凭证，可采用分数编号法编写。 月末，在最后一张记账凭证的编号旁边加注“全”字，表示本月到此结束。