单位预算会计分解.ppt

【例2】甲单位从零余额帐户中提取现金4000元，用于支付出差人员差旅费。 　　借：现金　　　　　　 　　　4000 　　　　贷：零余额账户用款额度 4000 同时： 借：事业支出—基本支出—差旅费 4000 贷：现金 4000 二、事业单位财政应返还额度的核算 1、财政应返还额度的含义 2、财政应返还额度的核算 （1）科目设置——“财政应返还额度” （2）核算实务： A、财政直接支付年终结余资金的核算 【例3】某事业单位年初财政下达的直接支付预算指标100万元，当年通过财政直接支付95万元，指标结余5万元结转下年使用。账务处理如下： 年终结账时： 借：财政应返还额度—财政直接支付 50000 贷：财政补助收入—财政直接支付 50000 下年度恢复指标，实际支出5万元： 借：事业支出—基本支出 50000 贷：财政应返还额度—财政直接支付50000 B、财政授权支付年终结余资金的核算 【例4】某事业单位年初财政下达的授权支付预算指标50万元，年度预算执行已全部支付，年终予以注销。 借：财政应返还额度——财政授权支付 500000 贷：零余额帐户用款额度 500000 如财政部门实际下达零余额帐户用款额度48万元，账务处理为： 借：财政应返还额度——财政授权支付 500000 贷：零余额帐户用款额度 480000 财政补助收入——财政授权支付 20000 事业单位恢复授权支付用款额度50万元。 借：零余额帐户用款额度 500000 贷：财政应返还额度——财政授权支付 500000 三、现金、银行存款的核算 (一)现金的适用范围和管理要求 1、适用范围： 2、管理要求：（１）钱账分管。 （2） 严格现金收付手续。 （3） 遵守库存现金的限额。（4）不得坐支现金。（5）如实反映现金库存情况。 （二）银行存款的结算方式 支票、银行汇票、商业汇票、银行本票、汇兑、委托收款和托收承付七种。 （三）核算实务 某事业单位到银行提取现金3000元，用于支付报销款。当日，总务处到财务部门报销办公用品2900元。借：现金 3000 贷：银行存款 3000报销办公用品：借：事业支出—基本支出—办公费 2900 贷：现金 2900 （四）未达账项和银行存款余额调节表 1、未达账项：是指因凭证在传递过程中，造成单位与银行之间入账时间不一致。一方已经入账而另一方尚未入账的账项。 2、产生未达账项的原因： (1)银行已收款入账，而单位尚未收款入账； (2)银行已付款入账，而单位尚未付款入账； (3)单位已付款入账，而银行尚未付款入账； (4)单位已收款入账，而银行尚未收款入账。 银行存款余额调节表 项目 金额 项目 金额 单位银行存款月末余额 5000 银行对账单月末余额 4800 加：单位未收银行已收 300 加：银行未收单位已收 400 减：单位未付银行已付 200 减：银行未付单位已付 100 调节后余额 5100 调节后余额 5100 银行存款余额调节表 2008年5月31日 四、应收账款的核算 （一）应收账款的计价 1、商业折扣：是指单位可以从商品价目单上规定的价格中扣减的一定数额。对应收账款入账金额的确认不产生实质性影响。 2、现金折扣：是指单位为了鼓励客户在一定时期内早日偿还货款而给予的一种折扣优待。通常用2/10、1/20、n/30来表示，即10天内付款折扣2％，20天内付款折扣 1％，30天内全价付款。 现金折扣方法： （1）总价法：是将未扣减现金折扣的金额作为实际售价，记入应收账款。现金折扣会计上作财务费用处理。 例：3月1日，某单位发生应收劳务款40000元，规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。采用总价法核算。 当日的会计分录： 借：应收账款 40000 贷：经营收入 40000 3月10日前付款： 借：银行存款 39200 经营支出（管理费用、财务费用）