新第六章会计凭证解读.ppt

* * * * * * * * * * * * * ★真实性、合法性的审核。 ★准确性、完整性的审核。 4.原始凭证的审核 《中华人民共和国会计法》第十四条规定：会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。 第三节 记账凭证 一、记账凭证的基本内容 真实凭证 收款记账凭证 凭证编号 年 月 日 借方科目： 摘 要 结算方式 票号 贷方科目 金 额 记账符号 总账科目 明细科目 附单据 张 合 计 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 交款人： 业务发生时间 凭证名称 凭证编号 会计科目 会计科目 业务内容 或“银行存款” 发生额 已记账标 示 原始凭证份数 有关经办人员的签字（或盖章） 会计分录 ★与原始凭证的最大区别在于：需填写会计分录！ 二、记账凭证的填制方法与要求 （主要介绍专用记账凭证填制方法） ★应根据收款业务、付款业务和转账业务的有关原始凭证整理填制。 收款记账凭证 付款记账凭证 转账记账凭证 收款业务原始凭证 付款业务原始凭证 转账业务原始凭证 原始凭证 记账凭证 整理填制 1.专用记账凭证的填制方法 （1）收款凭证—根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。 VV 应交税费 √√ 主体科目 真实凭证 （2）付款凭证—根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。 VV √√ 在途物资应交税费 主体科目 真实凭证 特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，由于均为付款在先，也为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证而不填制收款凭证。 ◆从银行提取现金： 借：库存现金 1 000 贷：银行存款 1 000 ◆将现金存入银行： 借：银行存款 2 000 贷：库存现金 2 000 付款在先 收款在后 付款在先 收款在后 （3）转账凭证 ◆根据有关转账业务的原始凭证填制； ◆根据账簿记录填制（如结转损益等）。 VV √√ 真实凭证 所有科目都写在这里 2.填制要求 ◆记录真实◆手续完备◆内容齐全 ◆书写规范◆填制及时 以上五点是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意以下四点： ◆摘要简明 ◆科目运用准确 ◆附件齐全 ◆连续编号 付款记账凭证 凭证编号 付2 200×年1月1日 贷方科目：银行存款 摘 要 结算方式 票号 借方科目 金 额 记账符号 总账科目 明细科目 提现 库存现金 5 000 附单据 1 张 合 计 5 000 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 领款人： （1）摘要应简明 （2）科目运用应准确 （3）附件应齐全 (4)应连续编号 三种凭证 三种编号 分别按三种专用记账凭证填制的顺序连续编号,如收字第1号;收字第2号;收字第3号等。 三种凭证 五种编号 分别将收、付款凭证各按现金收付和银行收付各分为两种，并按其填制顺序连续编号,如现收字第1号;银收字第1号等。 ★专用记账凭证连续编号方法简介 收款记账凭证 收款记账凭证 收款记账凭证 收款记账凭证 收款记账凭证 收款记账凭证 收款记账凭证 收款记账凭证 收款记账凭证 收款