第九章收入成本及利润的核算分解.pptx

金融会计第三版  李海波 刘学华 主编 第九章 收入、成本费用及利润的核算 收入的核算 成本费用的核算 利润及利润分配的核算 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 第一节 收入的核算 一、 利息收入的核算 利息收入是指发放各种贷款、存款、贴现和转贴现融出资金、信用卡透支、与其他金融机构资金往来等业务实现的利息收入，具体包括贷款利息收入、银行存款利息收入、金融企业往来利息收入、贴现利息收入等。利息收入应按让渡资金使用权的时间和适用利率计算确定。 第一节 收入的核算 一、 利息收入的核算 （一） 贷款利息收入 贷款利息收入是指金融企业发放的各项贷款，按贷款本金、规定的利率及计息期限计算的应收利息。它是利息收入中的主要部分。 第一节 收入的核算 一、 利息收入的核算 【例9-1】某工商银行向市电机厂贷款，2009年第一季度贷款利息40000元，季末收到利息，应编制会计分录为: 借： 应收利息——市电机厂应收利息户40000 贷： 利息收入——短期贷款利息收入40000 同时， 借： 吸收存款——单位活期存款——市电机厂户40000 贷： 应收利息——市电机厂应收利息户40000 若本例中该银行在90天后仍没有收到利息，应编制会计分录为: 借： 利息收入——短期贷款利息收入40000 贷： 应收利息——市电机厂应收利息户40000 第一节 收入的核算 一、 利息收入的核算 同时在表外登记: 收入: 应收未收贷款利息收入——市电机厂40000 待实际收回该笔贷款利息时，编制会计分录为: 借： 吸收存款——单位活期存款——市电机厂户40000 贷： 利息收入——短期贷款利息收入40000 同时在表外登记: 付出: 应收未收贷款利息收入——市电机厂40000 第一节 收入的核算 一、 利息收入的核算 （二） 金融企业往来利息收入 金融企业往来利息收入是指金融企业的系统内资金往来、金融企业之间的同业资金往来以及金融企业与中央银行之间资金往来而发生的利息收入。 第一节 收入的核算 一、 利息收入的核算 （二） 金融企业往来利息收入 1 存放中央银行款项利息收入,编制会计分录为: 借： 存放中央银行款项 贷： 利息收入——存放中央银行款项利息收入户 2 同业往来利息收入，编制会计分录为: 借： 存放同业——××行户 贷： 利息收入——存放同业利息收入户 借： 存放同业——××行户 贷： 利息收入——拆放同业利息收入户 第一节 收入的核算 一、 利息收入的核算 （二） 金融企业往来利息收入 3 系统内往来利息收入 编制会计分录为: 借： 系统内有关科目——××行户 贷： 利息收入——调拨资金利息收入户 第一节 收入的核算 一、 利息收入的核算 （三） 贴现利息收入 办理票据贴现业务取得利息收入时，根据有关凭证编制借、贷方记账凭证。编制会计分录为: 借： 贴现资产——××单位贴现申请户 贷： 存放中央银行款项（或银行存款） 贴现资产——利息调整 资产负债表日，按计算确定的贴现利息收入，编制会计分录为: 借： 贴现资产——利息调整 贷： 利息收入 第一节 收入的核算 一、 利息收入的核算 （四） 银行存款利息收入 银行存款是指银行业日常用于公杂费等财务开支，而在本行营业部门开立的存款，以及非银行金融企业存在银行中的款项。它们与其他单位存放在银行的款项一样，也应计息。收到银行存款利息收入时，借记“银行存款”科目，贷记“利息收入”科目。 第一节 收入的核算 二、 手续费及佣金收入的核算 手续费及佣金收入主要是指金融企业在提供服务时向客户收取的费用，包括办理结算业务、咨询业务、担保业务、代保管等代理业务以及受托贷款及投资业务等取得的手续费及佣金收入，如结算手续费收入、佣金收入、业务代办手续费收入、基金托管收入、咨询服务收入、担保收入、受托贷款手续费收入、代保管收入，代理买卖证券、代理承销证券、代理兑付证券、代理保管证券、代理保险业务等代理业务以及其他相关服务实现的手续费及佣金收入。手续费及佣金收入，应当在向客户提供相关服务时确认收入。 第一节 收入的核算 三、 其他营业收入的核算 其他业务收入是指金融企业除上述各项收入以外的其他营业性收入。我国金融企业目前实行分业经营、分业管理，因此某项具体业务在一个金融企业可能是主营业务，而在另一个金融企业则可能是非主营业务。金融企业在核算业务收入时应依据自身业务特点，区分主营业务和非主营业务进行核算。 第一节 收入的核