房地产开发企业增值税发票管理办法解读.docx

增值税发票管理制度（暂行） 修订稿 2016年4月 目录 一、 概述及适用范围 3 二、 发票管理目标 3 三、 增值税发票管理涉及的岗位及主要职责 4 四、 发票领购 5 五、 物业租赁发票开具 7 六、 地产销售发票开具 10 七、 酒店住房/餐饮业务发票开具 12 八、 物业管理发票开具 15 九、 发票开具的操作规范 18 十、 红字专用发票开具 21 十一、 发票取得和认证 24  一、 概述及适用范围 1. 概述 为加强公司增值税发票的管理，规范公司经营行为，保护公司财产安全，减少公司涉税风险，根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国发票管理办法》等有关规定，结合我司的实际情况，制定本规定。 2. 范围 本规定适用于公司收到及发出的增值税发票（包括增值税专用发票和普通发票）的相关经办人员。 二、 发票管理目标 1. 销项端增值税发票管控目标（开票） 增值税销项端发票的管理包括增值税专用发票的管理和增值税普通发票的管理。 ? 不得虚开发票：包括重复开票或超额开票 - 没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税发票； - 有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税发票； - 进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税发票。 ? 对开具错误的发票或者发生销货退回及时进行作废或者进行红冲。其中： 1) 对于增值税专用发票作废，必须同时满足以下三个条件： - 收回退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月； - 销售方尚未抄税并且尚未记账； - 购买方尚未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。 2) 对于增值税普通发票，要求在开票当月收回发票联次即可进行发票作废。 3) 开具红字发票的情况（包括专用发票和普通发票） - 一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的； - 销货部分退回及发生销售折让的。 ? 防止发票遗失 - 空白发票遗失 - 开具出的发票在送达客户前遗失 2. 进项端增值税发票管控目标（索票） 营改增后，只有同时满足以下三个主要条件，进项税金额才可以抵扣。 ? 能够取得增值税抵扣凭证 ? 抵扣凭证应在开具发票之日起180日内认证 ? 有关支出的用途符合规定 因此，索票端发票管理的目标： ? 及时取得可以抵扣的增值税凭证 ? 及时进行认证：增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票 ? 防止发票遗失：防止收到发票后遗失（如遗失票据，则不能进行进项抵扣） 三、 增值税发票管理涉及的岗位及主要职责 岗位 主要职责 发票开具岗 负责开具增值税发票，审核作废本部门开具的发票并重新开具，本部门红字发票的申请审核及开具。 销项端发票管理岗 负责向税务机关领购空白发票，保管空白发票，处理发票遗失的事宜（包括发表遗失声明并到税务机关重新开具发票），保管发票记账联，缴销到期的发票。该岗位设置可根据实际业务量大小选择与其它岗位（如发票开具岗）进行兼岗。 发票章管理岗 负责保管增值税发票专用章，审核开具的发票，加盖发票专用章。建议该岗位设置1名人员，可与其他岗位兼职，但需与发票开具岗人员分开。 进项端发票搜集岗 各岗位负责各自业务的增值税发票（包括专用发票和普通发票）的取得、认证、入账及台账管理（各岗位应采用统一的台账形式） 进项端发票管理岗 月末负责抵扣联统一封装（可由一个发票收集岗位的兼职）。 业务部门相关人员 1、 提供开票信息给财务部门； 2、 取得发票后，对发票信息进行初步审核，并发起支付申请。 四、 发票领购 1. 流程图  2. 管理要求 编码 业务环节 管理要求 执行岗位 操作系统 1 发票网上验旧 预计当月空白发票存量不足时，应及时在网上报送发票使用情况，进行验旧工作。 销项端发票管理岗 不涉及 2 申请领购 准备申购发票资料，经财务负责人审核后提交税务机关申请领购发票。 销项端发票管理岗 不涉及 3 空白发票入库保管 按照规定在指定地点存放和保管发票并定期盘点，不得擅自损坏和随意存放。 销项端发票管理岗 不涉及 3. 操作规范 3.1 发票领购和领用 发票领购的管控要点为监控用票需求，预计足够的空白发票余量，防止无空白发票使用的情况发生。 当预计空白票余量不足一个月用量时，开票人员发起领用申请，及时进行领购。 3.2.空白发票保管要求 1) 专柜存放 空白增值税专用发票应视同现金管理，存放在专用保险柜中，确保发票安全，做到防盗、防失、防潮、防霉烂毁损、防虫蛀鼠咬。 2) 专人保管 指定专人保管空白发票。领取空白发票，一律由专人统一办理，其他人员不得替代。 3) 定期盘点 每月末发票保管人员要对空