第三章(一)应收预付分解.ppt

第三章 应收及预付款项的核算 制作：马蕾 第三章 应收及预付款项的核算 面对竞争日益激烈的市场，各个企业都在想各种招数宣传自己的产品，以占领更大的市场。今天又是召开经理会的日子，总经理要求针对目前销量可能持续下滑情况，让大家想想办法。头脑比较灵活的销售经理说了：“我们公司一直不允许一般客户赊账的政策该变变了，如果允许赊账，那将使我们的销售收入增加30%”。财务经理说：“如果赊账的话，得有一定的期限，要不我们的资金周转就会出问题了”。生产经理说了：“我们的原料现在是紧俏货，不好进啊，供应商刚打完电话说要订货就得先预付30%的货款啊”。。。听着各位经理的话，总经理心里也有了自己的设想。第二天公司发布了新的政策： 1、允许一般客户赊销的业务，并给予现金折扣的条件（2/10，1/20，n/30）。如果一次销售额到达10万，将给予2%的商业折扣； 2的会计主体、允许客户在付款的时候使用商业汇票； 3、对于销售较好的产品，采取收取先付款先发货的方式吸引客户预付定金； 4 、对于企业内部人员的暂借款尽早报销并归还余款。 学习目标 本章主要内容 第一节 应收账款的核算 销售商品或提供劳务的价款 增值税销项税额 代垫包装费 运杂费 M1 M2 M4 M3 同时，计价时还需要考虑在销售过程中涉及的商业折扣和现金折扣等因素。 应收账款的入账价值 现金折扣：我国现行《企业会计准则》规定应收账款采用总价法入账。总价法，是将未减去现金折扣的金额作为实际售价，作为“应收账款”的入账价值 商业折扣：从商品价目单中所列售价的基础上扣减一定的数额，实际上是对商品报价进行的折扣，通常用百分数表示，如10%、20%、30%等，扣减后的净额才是实际销售价格，即发票上的价款 应收账款的入账价值 应收账款的日常核算 应收账款的日常核算 （一）账户设置 “应收账款”账户。该账户的借方登记应收账款的增加，贷方登记应收账款的收回、确认的坏账损失及转作商业汇票的数额。 期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的应收账款；如果期末余额在贷方，则反映企业预收的账款。不单独设置“预收账款”账户的企业，预收的账款也在“应收账款”账户核算。 应收账款的日常核算 应收账款的日常核算 （二）应收账款的核算 1．无商业折扣和现金折扣的核算【例3-1-1】 应收账款按应收的实际发生额全额入账。 2．存在商业折扣的核算【例3-1-2】 存在商业折扣的情况下，销售方应收账款的入账金额，应按扣除商业折扣后的实际成交价格确认。 3．存在现金折扣的核算【例3-1-3】 （1）企业发生赊销业务时，按未扣减现金折扣的销售额作为实际售价入账，业务处理同 （2）折扣期内给予对方的现金折扣视为融资的理财费用计入当期损益，作为“财务费用”处理。 应收账款的日常核算 应收账款的日常核算 1．无商业折扣和现金折扣的核算 【例3-1-1】 2011年6月份，希立服装有限公司新的销售政策规定：每件单价为100元，若A公司购买100件（含100件）以上，每件可得到10%的商业折扣。若A公司2011年6月8日购买该产品90件，增值税税率17%，产品已经发出，款项尚未收到。 借：应收账款---A公司 10 530 贷：主营业务收入 9 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 530 应收账款的日常核算 应收账款的日常核算 2．存在商业折扣的核算 【例3-1-2】接【例3-1-1】 若A公司2011年6月8日购买该产品100件，其他条件同上。 A公司可以享受的商业折扣= 100×（1-90%）×100=1000（元） 增值税专用发票上的价款= 100×100-1 000=9 000（元） 借：应收账款---A公司 10 530 贷：主营业务收入 9 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 530 应收账款的日常核算 如A公司的付款期在10-20天之间，那么： 借：银行存款 10 440 财务费用 90（9 000×1%） 贷：应收账款——A公司 10 530 如A公司的付款期在20天以后，那么应全额付款： 借：银行存款 10 530 贷：应收账款——A公司 10 530 应收账款的日常核