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南京理工大学泰州科技学院 毕业设计(论文)开题报告 学 生 姓 名: 冯芹 学 号： 0906640110 专 业: 会计学 设计(论文)题目: 债务重组对上市公司 利润操纵的影响 指 导 教 师: 邓德强 2013 年 4 月 11 日 开题报告填写要求 1．开题报告（含“文献综述”）作为毕业设计（论文）答辩委员会对学生答辩资格审查的依据材料之一。此报告应在指导教师指导下，由学生在毕业设计（论文）工作前期内完成，经指导教师签署意见及所在专业审查后生效； 2．开题报告内容必须用黑墨水笔工整书写或按教务处统一设计的电子文档标准格式（可从教务处网页上下载）打印，禁止打印在其它纸上后剪贴，完成后应及时交给指导教师签署意见； 3．“文献综述”应按论文的格式成文，并直接书写（或打印）在本开题报告第一栏目内，学生写文献综述的参考文献应不少于15篇科技论文的信息量，一般一本参考书最多相当于三篇科技论文的信息量（不包括辞典、手册）； 4．有关年月日等日期的填写，应当按照国标GB/T 7408—94《数据元和交换格式、信息交换、日期和时间表示法》规定的要求，一律用阿拉伯数字书写。如“2010年3月15日”或“2010-03-15”。 毕 业 设 计（论 文）开 题 报 告 1．结合毕业设计（论文）课题情况，根据所查阅的文献资料，每人撰写 2000字左右的文献综述： 文 献 综 述 当企业面临难以偿还的巨额债务时，为了摆脱财务困境，这些企业常常会有两种选择：（1）宣布破产，进入繁琐的破产清算程序；（2）尽量与债权人协商，进行债务重组。 上市公司进行债务重组，既受外部金融生态坏境的影响，又受公司内部自身因素的影响。债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项。债务重组本是在债务人发生财务困难的情况下，通过债务重组减少债务人的负债金额，降低资产负债率，改善财务状况，使债务人获得新生，从长期来看，债务重组对债务人是利好的。实务中由于债权人做出让步，债务人通常会因债务重组产生收益。因此，一些上市公司利用债务重组进行利润操纵，并将债务重组视为利润操纵的手段之一。我国1998年首次颁布《企业会计准则——债务重组》（1999年1月1日起实施）以来，进行过两次修订，修订的核心问题是关于债务人债务重组利得会计处理问题。其中，1988年颁布的《企业会计准则——债务重组》要求“债务人将债务重组利得计入当期损益”，2001年修订后的《企业会计准则——债务重组》（2001年1月1日起实施）则要求“债务人将债务重组利得计入资本公积”，2006年新修订的《企业会计准则第12号——债务重组》（2007年1月1日起在上市公司范围内实施）又回到了1998年颁布的《企业会计准则——债务重组》的处理思路，允许“将债务重组利得计入当期损益”。 对企业间债务重组的研究 很多学者从不同方面都对债务重组进行了研究。 门晓红，乔训贝，王静楠（2012）对债务重组准则在我国上市公司的应用研究，认 为对上市公司利用债务重组操纵利润的现象，虽然证监会已发布相关规定来抑制公司在 发现股票、配股时利用债务重组利得等非经常性损益调节利润动机，但监管力度还不够。对于巨额重组收益的确认，财政部等会计准则制定部门应同监管各方协调，积极完善相 关规定。这表明目前仍有部分企业可能利用债务重组来提高公司利润[1]。 赵同剪（2010）通过研究债务重组过程原理及会计处理，发现债务重组准则存在两方面的问题，一是债权人无法收回债权的处理不合理，不利于企业进行财务分析和资产管理；二是债务重组的立足点是公允价值，而公允价值的确定是债务重组的难点，也是准则没有考虑到的问题 [2]。 邓巧飞（2008）论述了我国从1988年至2006年三次债务重组准则的修订，体现了会计准则的历史动态性，其对于规范企业债务重组的会计处理，提高会计信息的可靠性和真实性，起了重要的作用 [3]。 钟辉（2009）通过对2007年部分上市公司年报披露的债务重组收益分析，探讨债务重组准则对上市公司利润操纵的影响及应对措施。由于债务重组损益具有偶然性和非经常性，当将该部分损益计入营业外收支项目，这样可能就导致了上市公司迅速改善财务状况和经营成果 [4]。 Dewatripont和Maskin(1990)的研究对象中选择银行作为债权人,以一家长期项目融资的企业作为借款者,得出结论:债务重组的发生是因为银行存在最大化回收贷款的目标和借款者有着最小化破产声誉成本的动机[3]。 田莉（2012）根据对会计准则下债务重组的定义进行了阐述，分析了现行会计准则中债务重组的方式及会计处理方法，并对债务重组披露中存在的问