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第三章 税收法律制度的内容构成 一、税收的一般分类 ?（一）直接税与间接税 根据税负能否转嫁、纳税人是否直接承担，税收可以分为直接税和间接税 直接税：各类所得税、财产税 间接税：各类商品税 （二）从量税与从价税 根据税收计征标准不同，可分为从良税和从价税 从良税：以征税对象的数量、重量和容量等为标准从量计征，如资源税等 从价税：以征税对象的价格为标准从价计征，如增值税等 一、税收的一般分类 （三）流转税、所得税、财产税和行为税 根据征税对象的性质和特点不同，可以分为流转税、所得税、财产税和行为税。 流转税：以商品交换和提供劳务为前提，对商品流转额和非商品流转额进行征税，如增值税、营业税等 所得税：以纳税人的所得或收益额为征税对象，如个人所得税、企业所得税等 财产税：以国家规定的纳税人的某些特定财产数量或价值额为征税对象，如房产税、土地税、车船税等 行为税：以纳税人的某些特定行为为征税对象，如印花税、城市维护建设税等 一、税收的一般分类 （四）对人税和对物税 根据税收的侧重点或着眼点不同，可以分为对人税和对物税 对人税： 过去：按人口或家庭征收，如人头税、户捐等； 现代：以人为基础并考虑个人具体情况而征收的税，如个人所得税 对物税：着眼于物的因素而课征的税，如商品税、财产税等 一、税收的一般分类 （五）中央税和地方税 根据税收收入和税收管理权归属的不同，可分为中央税、地方税和共享税 中央税：中央政府管理和支配的税种，如消费税（含进口环节海关代征的部分），车辆购置税，关税，海关代征的进口环节增值税等 地方税：地方政府管理和支配的税种，如城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船税，契税等 中央地方共享税：中央、地方政府共同管理和享有，按一定比例分成的税种，如增值税、资源税（海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、企业所得税等 中央税与地方税 一、税收的一般分类 （六）价内税和价外税 根据计税价格中是否包含税款，从价税又可以分为价内税和价外税。 价内税：包含税款，如消费税等 价外税：不包含税款，如增值税、关税等 （七）独立税和附加税 根据征税的依据和标准是否具有依附性，可分为独立税和附加税 独立税：不需要依附于其他税种而仅以自身的课税依据独立征收的税 附加税：需要依附于其他税种而征收，如城乡维护建设税 一、税收的一般分类 （八）实物税和货币税 根据税收收入形态不同，可分为实物税和货币税 实物税：以实物形式缴纳 货币税：以货币形式缴纳 （九）财政税和调控税 根据课税目的不同，可分为财政税和调控税 财政税：以筹集财政收入为主要目的，如增值税 调控税：以实现对社会、经济的宏观调控为主要目的，如消费税 二、税法制度的构成要素 税制要素：国家依法有效地征税所必须具备的条件 （一）税法主体 税法规定享有权利（力）和承担义务的当事人 征税主体、纳税主体、扣缴义务人 （二）课税客体 征税对象，税法确定的产生纳税义务的标的或依据 流转额、所得额、财产与行为 （三）税目 税法对征税对象分类规定的具体征税项目，反映着具体的征税范围，是对课税对象质的界定。 二、税法制度的构成要素 （四）计税依据 税基，据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，是对课税对象的量的界定。 （五）税率 税法规定的每一纳税人的课税客体数额与应纳税额之间的比例 1、比例税率 对同一征税对象，不论其数额大小，都按照同一比例计算应纳税额的税率 2、定额税率 对征税对象的一定计量单位直接规定固定的税额 二、税法制度的构成要素 3、累进税率 随征税对象数额增大而不断提高的税率 全额累进税率：对征税客体的全部数额都按照与之相适应的等级税率征收； 超额累进税率：根据课税客体数额的不同级距规定不同的税率，对同一纳税人按照不同的等级税率征收。 超率累进税率：把征税客体的一定数额作为一个计税基数，以这个基数为1倍，按照不同超倍数额采用不同的累进税率计征。 土地增值税的超率累进税率 不同税率形式所适用的税种 二、税法制度的构成要素 知识点应用： 【例题·多选题】下列税种中，使用定额税率的有（　）　　A.土地使用税 　　B.土地增值税　　C.车船税 　　D.资源税 思考与讨论： 如何看待不同税率形式的利与弊？ 二、税法制度的构成要素 （六）税收特别措施 1、税收优惠措施 税法规定的一般纳税义务基础上，对部分纳税人或征税对象给予特殊的优惠照顾，即豁免部分或全部纳税义务 种类： 税基式减免税：免征额和起征点 税率式减免税： 税额式减免税：出口退税 2、税收重课措施 劳务报酬所得一次收入畸高的，加成征收。 二、税法制度的构成要素 （七）纳税环节 税法规定的征税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 纳税环节的种类