第三章第一节会计凭证分解.ppt

二、原始凭证的填制和审核 俗称单据，它是证明经济业务已经发生或完成，明确经济责任，并据以记账的原始依据。 具有法律效力的书面证明。 （一）原始凭证的内容 1、原始凭证的名称； 2、填制单位的名称； 3、填写凭证的日期和编号； 4、对外凭证要有接受单位的名称； 5、经济业务的内容摘要； 6、经济业务所涉及的财物数量和金额； 7、经办人员的签名或盖章。 8、凭证的附件。 （二）原始凭证的种类 一次凭证 只是反映一项经济业务或同时反映若干项同类经济业务，并且填制手续是一次完成的原始凭证。 如现金收据、银行结算凭证、收料单、发货票等都是一次凭证。 累计凭证 为了便于加强管理和简化手续，用于连续反映一定时期内若干项不断重复发生的同类经济业务的原始凭证。如限额领料单等。 需在规定时间内多次记载； 经济业务是不断重复发生的。 汇总原始凭证 又称原始凭证汇总表，根据许多相同原始凭证或会计核算资料汇总起来而填制的一种自制原始凭证。如发料汇总表等。 （三）原始凭证的填制 1.原始凭证的填制要求 真实 完整 书写清楚、正确、规范 有经办人员的签字 填制及时 数字标准 2.原始凭证的填制方法 外来原始凭证 由其他单位经办人员按要求填制。 自制原始凭证 经济业务完成时由经办人员填制。如“领料单”。 由会计人员定期汇总填制。如“发出材料汇总表”。 由会计人员根据账簿记录结果归类、整理填制。如“制造费用分配表”。 （四）原始凭证的审核 真实性审核 合法性、合规性、合理性审核 完整性审核 正确性审核 （五）原始凭证审核后的处理 （二）记账凭证的种类 记账凭证按用途分类 记账凭证按用途分类 ——专用记账凭证 在每张凭证上只反映一种类别业务内容（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。 记账凭证按用途分类 ——专用记账凭证（收款凭证） ※ 记账凭证的编号（专用记账凭证） ※ 记账凭证的编号（专用记账凭证） 专用记账凭证 收款凭证——根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。 【例】 20XX年2月5日，公司销售甲产品一批，售价20 000元，增值税率17%，款项收到存入银行。（注：本月已发生收款业务2笔。） 记账凭证按用途分类 ——专用记账凭证（付款凭证） 注意： 对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方只填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。 从银行提取现金： 借：库存现金 1 000 收款 贷：银行存款 1 000 付款 将现金存入银行： 借：银行存款 1 000 收款 贷：库存现金 1 000 付款 记账凭证按用途分类 ——专用记账凭证（转账凭证） 专用记账凭证 转账凭证——根据有关转账业务的原始凭证填制；根据账簿记录资料整理后填制。 【例】 20XX年2月15日，生产车间领用钢材一批，价值10 000元，用于生产甲产品。（注：本月已发生转账业务22笔。） 记账凭证按用途分类 ——通用记账凭证 可用以反映所有经济业务的记账凭证。格式与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。 ※ 记账凭证的编号（通用记账凭证） ※ 记账凭证的编号（通用记账凭证） 记账凭证按凭证上填列会计科目的数目分类 记账凭证按凭证上填列会计科目的数目分类 ——复式记账凭证 在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。 前面介绍的专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。 记账凭证按凭证上填列会计科目的数目分类 ——单式记账凭证 按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。 虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。 种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。 记账凭证按凭证上填列会计科目的数目分类 ——单式记账凭证 【例】企业销售甲产品一批价值20000元，增值税销项税额3400元，货款收回存入银行。 记账凭证按凭证上填列会计科目的数目分类 ——单式记账凭证 记账凭证按凭证上填列会计科目的数目分类 ——单式记账凭证 记账凭证按包括的业务内容分类 记账凭证按包括的业务内容分类 ——单一记账凭证 在一张只包括一笔经济业务分录的记账凭证。 专用记账凭证均为单一凭证。 记账凭证按包括的业务内容分类 ——汇总记账凭证 根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。 汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总