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南京审计学院成人高等教育 毕 业 论 文 题目：　　　　　　 试论会计法律责任　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　 学　　生：　　　刘 洁　　　　　　 班 级： 2013级 学 号：　　130023112004　　　　 专 业：　　 会计学　　　　　　 指导教师： 张景荣 　　 函授站名：　　　徐州现代　　　　　 二O 一五 年 三 月 二十八 日 目 录 一、引言 1 二、会计法律责任概念及其特点 1 （一）会计法律责任概念 1 （二）会计法律责任特点 2 三、会计法律责任的起因及种类 2 （一）会计法律责任的起因 2 （二）会计法律责任的种类 3 四、会计法律责任制度存在的问题 4 （一）单位负责人对要承担的法律责任认识不足 4 （二）会计人员对核算行为认识的误区 4 （三）会计人员对其法律观念认识的误解 4 （四）对会计违法行为缺乏外部保障 5 五、会计法律责任制度有效实施的对策 5 （一）完善内部控制 5 （二）明确责任理清主体关系 5 （三）加大相关财经法规的教育 5 （四）加强会计违法行为的执法力度 6 六、总结 6 参考文献 6 试论会计法律责任 刘洁 中文摘要： 由于各种利益的诱导及我国会计监管体系的不完善，各种会计违法行为，特别是为了经济利益操纵会计行为的会计造假行为，已经严重影响到了债权人、投资者、社会公众及国家的利益。尤其是会计人员在会计法律责任的认识上还存在不少认识上的误区，以致在处理会计事务过程中缺乏应有的责任意识，工作偏差、错漏现象较多，同时，社会中介机构在为公司出具审计报告、验资报告时不实、虚假现象也屡有发生。 关键词：会计 法律责任 监督 核算 一、引言 我国在进行的经济体制改革，其基本立足点就是培育和发展统一、开放、平等竞争、规章健全、秩序井然、功能完备和运转灵活的社会主义市场经济体系，这就意味着社会主义市场经济与传统的计划经济有着本质上的区别。会计工作涉及社会经济生活的方方面面，经济与社会事业越发展，会计工作越重要。 然而，在《会计法》贯彻实施过程中，不少单位及工作人员，尤其是会计人员在会计法律责任的认识上还存在不少误区，以致于在处理会计事务过程中缺乏应有的责任意识，工作偏差、错漏现象较多；同时，社会中介机构在为公司出具审计报告、验资报告时不实、虚假现象也屡有发生。这些都在一定程度上形成了法律实施上的障碍，即会计信息虚假、失真现象未得到有效遏制，而对其责任承担主体又缺乏责任认定的手段，以致于有关会计法律责任的规定尽管明确，但在追究违法主体责任时却缺乏有力手段给予保障，使得规范跨级工作，确保会计资料真实、完整的立法宗旨无法落实。 在会计工作变得越来越重要的社会中，仍有会计人员以及单位主体对其所应承担的会计法律责任还不够明确，会计法律规范的实施和贯彻上还存在着诸多问题，各种会计违法行为不断出现。因此，规范会计行为，明确会计法律责任对发挥会计在经济发展中的作用有着十分重要的意义。 二、会计法律责任概念及其特点 （一）会计法律责任概念 会计法律责任是指违反会计法律规范所应承担的法律后果，是会计行为主体必须严守的底线,是法制与道德规范内在联系性的统一体。 从法律的视角来看,会计法律责任有广义和狭义之分。 广义的会计法律责任指单位或个人在生成和提供会计信息过程中因违反会计法律法规所应承担的法律责任。“会计法律法规”不仅包括《会计法》及会计准则、会计制度中的会计行为规范,而且还包括其他有关会计法律规范中规定的责任。从最一般意义上讲：会计法律责任还可以指会计人员或者其他人员利用虚假会计资料进行贪污、挪用等侵吞公司财产以及单位负责人打击、报复会计人员所应承担的刑事责任,包括自然人以及法人犯罪。 　　 狭义的会计法律责任仅指《会计法》所规定的法律责任形式：①在账簿设置、凭证编制、账目登记、会计政策选择、会计资料保管、会计人员任用、内部控制制度运作等会计工作基础环节上存在的不规范行为。②伪造、变造会计凭证、会计账簿,编制虚假财务会计报告,以及授意、指示、强令他人从事上述行为。③财政部门或有关行政部门的工作人员渎职、泄露国家机密或商业机密的行为。 （二）会计法律责任特点 在法律责任的规定上主要具有以下特点： 一是对各种违法行为作了明确具体的界定，便于在实际执行时认定违法行为，并对违法行为及时加以惩处。 二是扩大了惩治对象的范围，主要是对一些新的规定增加了相应的法律责任，使相关规定更加严密，更加完善。 三是加重了所规定的各种违法行为的责任，特别是加大了对伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告