第三章税收法律制度(新教材)分解.ppt

第三章 税收法律制度 第一节 税收概述 一、税收的概念与分类 （一）概念：税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治的权利，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配形式。 （它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系） （二）税收的作用： 1.是国家组织财政收入的主要形式和工具 2.是国家调控经济运行的重要手段 3.具有维护国家政权的作用 4.是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证 （三）税收的特征 1 强制性（依法征税） 2 无偿性 是税收的关键特征，也是税收特征中居核心地位。 3 固定性（包括时间上的连续性，又包括征收比例上的固定性） 【例1.单选】在税收特征中，居核心地位的是（ ）A.无偿性 B.有偿性 C.强制性 D.固定性 【答案】A （四）税收的分类 1.按征税对象分类（最常见） （1）流转税——以流转额为征税对象（增值税、消费税、营业税和关税等） （2）所得税（收益税）——以纳税人的各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税等） （3）财产税——以纳税人所拥的财产的价值或数量为征税对象（房产税、车船税等） （4）资源税——以自然资源和某些社会资源为征税对象（资源税、土地增值税和城镇土地使用税等） （5）行为税（特定目的税）——以纳税人的某些特定行为为征税对象（车辆购置税、城市维护建设税、印花税等） 【例2·多选题】下列属于流转税类的有（ ）。A.营业税　　　　　　　B.增值税C.消费税　　　　　　　D.资源税 【答案】ABC 【例3.单选】下列属于行为税类的有（ ） A.增值税　　　　　　B.印花税 C.关税　　　　　　　D.资源税 【答案】B 2.按征收管理的分工体系分类 （1）工商税类——由税务机关负责征收管理 （2）关税类——由海关负责征收管理（进出口关税，以及对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税）【注意】关税类不包括由海关代征的进口环节增值税、消费税、船舶吨税　　 3.按照税收征收权限和收入支配权限分类 （1）中央税——关税和消费税等 （2）地方税——城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税等 （3）中央与地方共享税——增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等 4.按照计税标准不同分类，可分为从价税、从量税和复合税。 （1）从价税——以课税对象的价格作为计税依据　 从价税实行比例税率和累进税率，如我国现行的增值税、营业税和所得税等税种。 （2）从量税——以课税对象的数量（重量、件数、面积）等为依据（×单位税额）　　 如车船税、城镇土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒等。 （3）复合税（混合税）——从价税额+从量税额　　如消费税中的卷烟、白酒等 【例4.多选】采用从量税和从价税同时征收的方法，称为（ ） A.复式税 B.复合税 C.混合税 D.混征税 【答案】BC 二、税法及其构成要素 （一）税法的概念 税法是指税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在税收征纳方面的权利与义务关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。 （二）税法的分类 1.按照税法的功能作用不同 （1）税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范的总称，主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等，是税法的核心部分 。如《企业所得税法》、《个人所得税法》等 （2）税收程序法是是以国家税收活动中所发生的程序关系为调整对象的税法，是税务管理方面的法律。主要包括税收征收管理、纳税程序、发票管理、税务争议处理法等。 【例5·判断题】《中华人民共和国个人所得税法》等属于税收程序法。（ ） 【答案】错 【例6.判断题】税收程序法是税法的核心部分。（ ） 【答案】错 2.按照主权国家行使税收管辖权的不同 （1）国内税法 （2）国际税法：指国家间形成的税收分配关系，主要包括双边或多边国家间的税收协定、条约和国际惯例等（效力高于国内税法） （3）外国税法 【例7.多选题】税法按照主权国家行使税收管辖权的不同，可以分为（） A.国内税法 B.国际税法 C.外商投资企业税法 D.外国税法 【答案】ABD 3.按照税法法律级次划分 税收法律（人大及其常委会） 税收行政法规（国务院） 税收规章和税收规范性文件 （财政部、国家税务总局、海关总署和国务院关税税则委员会） （三）税法的构成要素 税法