第三章物流成本控制分解.pptx

第三章 物流成本控制的基本方法 学习目的 通过本章的学习，了解零基预算法，理解目标成本法、标准成本法和定额制订的方法，初步掌握弹性预算法、连环替代法和变动成本差异的计算方法。 第一节 弹性预算法与零基预算法 弹性预算也称为变动预算或滑动预算，它是相对固定预算而言的一种预算方法。 弹性预算法 零基预算也称为“以零为基础编制计划和预算”。它对于任何一项预算支出，不是以过去或现有费用水平为基础，而是一切都以零为起点，从根本上考虑它们的必要性及其数额的多少。 零基预算法 第三章物流成本控制的基本方法 一、弹性预算法 第三章物流成本控制的基本方法弹性预算法与零基预算法 （一）弹性预算基本原理 第三章物流成本控制的基本方法弹性预算法与零基预算法 可随时按实际业务量进行调整，具有伸缩性 以成本可划分为变动费用与固定费用为前提 （二）弹性预算的特点 第三章物流成本控制的基本方法弹性预算法与零基预算法 业务量计量单位的选取 确定业务量变动范围 （三）弹性预算的编制 选择弹性预算的表达方式 第三章物流成本控制的基本方法弹性预算法与零基预算法 例【3-1】（列表法）太行冶炼公司装卸部门在正常情况下，全年装卸作业量预计为8600??103t,要求在其80%至120%之间按间隔10%的装卸作业量，以及按表3-1中的各项成本费用的标准编制其弹性预算。? 第三章物流成本控制的基本方法弹性预算法与零基预算法 项目 成本费用与装卸作业量关系 费用总额固定不变（元） 费用总额成正比变动（元/103t） 一、固定成本- 1、基本工资 1750000 - 2、提取的福利基金 760000 - 3、基本折旧- 4、大修理基金- 5、管理费用（固定部分） 3000000 - 二、单位变动成本 - 2552.9 6、计件工资 - 546.0 7、燃料 - 23.3 8、动力及照明费 - 34.9 9、材料 - 1395.3 10、劳动保护费 - 174.4 11、工具费 - 139.5 12、修理费 - 53.5 13、外付装卸费 - 116.3 14、管理费用（变动部分） - 69.7 表3-1 装卸作业各项成本费用标准 第三章物流成本控制的基本方法弹性预算法与零基预算法 项目 装卸量（103t） 6880 7740 8600 9460 10320 一、固定成本 3521 3521 3521 3521 3521 1、基本工资 175 175 175 175 175 2、提取的福利基金 76 76 76 76 76 3、基本折旧 1800 1800 1800 1800 1800 4、大修理基金 1170 1170 1170 1170 1170 5、管理费用（固定部分） 300 300 300 300 300 二、变动成本 1757 1976 2196 2416 2634 6、计件工资 376 423 470 517 563 7、燃料 16 18 20 22 24 8、动力及照明费 24 27 30 33 36 9、材料 960 1080 1200 1320 1440 10、劳动保护费 120 135 150 165 180 11、工具费 96 108 120 132 144 12、修理费 37 41 46 51 55 13、外付装卸费 80 90 100 110 120 14、管理费用（变动部分） 48 54 60 66 72 三、装卸成本总额 5278 5497 5717 5937 6155 四、单位成本（元/103t） 7671.51 7102.07 6647.67 6275.90 5964.15 表3-2 装卸费用弹性预算? 单位：万元 第三章物流成本控制的基本方法弹性预算法与零基预算法 例【3-2】（公式法）以上例为例，求出a与b的数值，见表3-3。? 第三章物流成本控制的基本方法弹性预算法与零基预算法 ? 固定费用（元） 变动费用（元/103t） a b 一、固定成本 35 210 000 - 1、基本工资 1 750 000 - 2、提取的福利基金 760 000 - 3、基本折旧 18 000 000 - 4、大修理基金 11 700 000 - 5、管理费用（固定部分） 3 000 000 - 二、单位变动成本 - 2 552.9 6、计件工资 - 546.0 7、燃料 - 23.3 8、动力及照明费 - 34.9 9、材料 - 1 395.3 10、劳动保护费 - 174.4 11、工具费 - 1