第三章应收和预付款项分解.ppt

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湖北经济学院会计学院 一、教学目的与要求 通过本章学习,应达到以下目的: 1.熟练掌握应收票据取得、到期收款和贴现的核算; 2.熟练掌握应收账款的核算; 3.熟练掌握坏账准备的计提与核算; 4.掌握预收账款、其他应收款的核算; 二、本章重点与难点 应收票据贴现的核算; 坏账准备的核算。 三、本章教学方法设计 本章内容以讲授为主,对于应收票据贴现的核算和坏账准备的核算,拟通过多举例、多练习使学生熟练掌握。 第一节 应收账款 一、应收账款的定义及范围 (一)应收账款的定义    企业因销售商品(产品)、提供劳务等而形成的债权(销售活动引起、流动性的、应收客户的)。 应收账款在收入实现时确认,收入实现的条件“收入”一章讲。 二、应收账款的计量 (一)一般计量原则 应收账款按实际发生额入账。包括发票金额(售价、税款)和代垫运费。 (二)特殊情况下的计量 1、商业折扣下 2、现金折扣下 三、应收账款的会计处理 (一)一般业务 (二)商业折扣 企业为鼓励购方多买商品而在价格上给予的扣除(批发销售时对零售价打的折扣)。收入实现时发生。   考虑折扣以后的价格叫发票价格,商业折扣对入账无影响. 例如: 某企业向A公司销售一批产品,价目表标明的售价金额为40000元,适用17%的增值税率,企业给予10%的商业折扣,企业按扣除商业折扣后的金额开出增值税专用发票,款项未收。  要求:对此项业务作出会计处理。 会计分录为: 借:应收帐款  42120  贷:主营业务收入 36000   应交税费-增(销) 6120 (36000×17%=6120) (三)现金折扣   企业为鼓励购货方早日付款,而给予的一种折扣优待。 如付清款项的时间是30天,10天之内付款给予2%的折扣,表示为:2/10,1/20,N/30。   存在现金折扣的情况下,应收账款入账金额的确认有两种方法,一种是总价法;另一种是净价法(我国企业会计制度规定采用总价法)。 思考:总价法与净价法的区别?你认为哪种更合理?   (1)某企业2008年5月10日销售产品一批给C工厂,销售收入为4万元,规定的现金折扣条件为2/10,1/20 , N/30(对价税合计),适用的增值税率为17%。商品已发出,销售手续已办好。 (2)5月18日付款(折扣期内)。 (3)5月26日付款(折扣期内)。 (4) 6月4日付款(折扣期后) 总价法的会计处理为: (1)5月10日 借:应收账款  46800   贷:主营业务收入 40000   应交税费-增(销) 6800 (2)5月18日 借:银行存款 45864 财务费用 936(46800 × 2%) 贷:应收账款 46800 (此处财务费用是为了筹措资金而发生的费用) (3)5月26日 借:银行存款 46332 财务费用 468(46800 × 1%) 贷:应收账款 46800 (4)6月4日 借:银行存款  46800 贷:应收账款  46800 (总价法下,开始按总价入账,发生折扣时作为财务费用入账) 练习:某企业赊销商品一批,商品标价10000元,商业折扣为20%,增值税率为17%,现金折扣条件为2/10,N/20。企业销售商品时代垫运费300元,若企业应收账款按总价法核算,则应收账款的入账金额为(  )。 A.9660 B.9300 C.11700 D.12000 第二节 应收款项减值 一、坏账损失的确认 二、坏账损失的账务处理    坏账损失的核算方法有两种:直接转销法与备抵法,我国企业会计制度要求所有企业只能采用备抵法。 三、坏账准备的计算方法: 应收账款余额百分比法 年末“坏账准备”计提后使年末“坏账准备”的期末余额 =年末“应收账款”期末余额 ╳ 坏账准备计提比例(比例自定, 行业有一般规定) 例: 某企业2006年末应收账款余额为50万元(假定期初坏账准备无余额),坏账准备提取率为6%;2007年3月4日发生坏账4万

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