第五篇控制解读.ppt

第十八章 控制方法 预算控制 1 非预算控制 2 成本控制 3 其他控制方法 4 第一节 预算控制 一、预算控制 预算是用数字，特别是用财务数字的形式来描述企业未来的活动计划，它预估了企业在未来时期的经营收入或现金流量，同时也为各部门或各项活动规定了在资金、劳动、材料、能源等方面的支出不能超过的额度。 预算的特点：计划性、预测性、控制性。 二、预算的形式 （一）静态预算与弹性预算 静态预算是指以预算期正常的、可实现的某一业务量水平为唯一基础来编制的预算。 弹性预算是指在成本按性质分类的基础上，以业务量、成本和利润之间的相互关系为依据，按照预算期内可能实现的各种业务水平编制的有伸缩性的预算。 （二）增量预算与零基预算 三、预算的内容 1）收入预算和支出预算 这两项预算提供了关于组织未来某段时期经营状况的一般说明，即从财务角度计划和预测了未来活动的成果以及为取得这些成果所需付出的费用。 收入预算的主要内容是销售预算 支出预算的主要内容：1）直接材料预算，2）直接人工预算，3）附加费预算。 2）现金预算 现金预算是对组织未来生产与销售活动中现金的流入与流出进行预算，通常由财务部门编制。内容只限于现金流程中的项目。 3）资金支出预算 对于具有投资性质的资金计划安排通常称为投资预算或资金支出预算。此预算是长期预算。 4）资产负债预算 是对组织会计年度末期的财务状况进行预测 四、预算的作用及其局限性 作用：了解企业经营状况的变化方向，方便控制过程中的绩效衡量工作。 局限性： 1）只能控制可计量的，特别是用货币单位可计量的业务活动。 2）由于通常参照上期的项目和标准，易忽视本期活动的实际需要。 3）使组织管理缺乏灵活性和适应性。 4）易忽视部门活动本来的目的。 第二节 非预算控制 一、比率分析 1.财务比率 1）流动比率：流动资产与流动负债之比。 2）负债比率：总负债与总资产之比。 3）盈利比率： 销售利润率：销售净利润与销售总额之比。 资金利润率：某个时期的净利润和该期占用的全部资金之比。 2.经营比率 经营比率也称活力比率，是与资源利用有关的几种比例关系。 1）库存周转率：销售总额与库存平均价值的比例关系。 2）固定资产周转率：销售总额与固定资产之比。 3）销售收入与销售费用的比率，反映营销活动的效率。 二、审计控制 1.外部审计 是由外部机构选派的审计人员对组织财务报表及其反映的财务状况进行独立的评估。 主要目的是验证财务的真实性和准确性。 优点：有利于保证独立性和公正性 缺点：对于对情况不了解，审计过程中会产生困难；被审计者易产生抵触情绪。 2.内部审计 是由企业内部的机构或由财务部门的专职人员来独立进行的审计。 目的：核实财务报表的真实性和准确性；分析财务结构的合理性；评估财物资源的利用效率；检查分析控制系统的有效性；检查目前的经营状况；提供改进的意见。 作用：1）内部审计提供了检查现有控制程序和方法能否有效保证达成既定目标和执行既定政策的手段。 2）根据现有控制系统有效性的检查，提供对策建议。 3）内部审计有助于推行分权化管理。 局限性：1）需要很多的费用 2）为了了解事实，又不引起审计对象不满，需要对审计人员进行充分的技能训练。 3）抵触情绪难免，处理不当会对组织活动带来负激励效应。 3.管理审计 管理审计是一种对企业所有管理工作及其绩效进行全面系统地评价和鉴定的方法。 管理审计的方法是利用公开记录的信息，从反映企业管理绩效的若干方面将企业与同行业其他和其他行业的著名企业进行比较，以判断经营和管理的健康程度。 管理审计的内容 1）经济功能 2）组织结构 3）收入合理性 4）研究与开发 5）财务政策 6）生产效率 7）销售能力 8）对管理当局的评价 三、损益控制 损益控制是根据企业或企业中的独立核算部门的损益表，对其管理活动及其成效进行综合控制的方法。 四、投资报酬率控制 是以某企业或企业内的某经营单位的投资报酬率来衡量该企业或单位的经营绩效。 投资报酬率=利润总额/投资总额=（利润总额/产品销售收入）×（产品销售收入/投资总额）= 销售利润率×投资周转率 五、亲自观察控制 六、报告分析法 第三节 一些控制方法 一、标杆管理 标杆管理是在某一项指标或某一方面实践上竞争力最强的企业或行业中的领头企业或其内部某部门作为基准，将本组织的产品、服务管理措施或相关实践的实际状况与这些基准进行定量化的评价、比较，在此基础上制订和实施改进的策略和方法，并持续不断反复进行的一种管理方法。 标杆管理的一般步骤 1.确定标杆管理的项目、对象，制订工作计划； 2.进行调查研究，搜集资料，找出差距，确定纠偏方法； 3.初步提出改进方案，然后修正和完善该方案； 4.实施该方案，并进行监督； 5.总结经验，并开