税法知识培训解读.ppt

9级超额累进税率表 级数 月含税应纳税所得额 月不含税应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 不超过500元的 不超过475元的 5 0 2 超过500元至2,000元的部分 超过475元至1,825元的部分 10 25 3 超过2,000元至5,000元的部分 超过1,825元至4,375元的部分 15 125 4 超过5,000元至20,000元的部分 超过4,375元至16,375元的部分 20 375 5 超过20,000元至40,000元的部分 超过16,375元至31,375元的部分 25 1375 6 超过40,000元至60,000元的部分 超过31,375元至45,375元的部分 30 3375 7 超过60,000元至80,000元的部分 超过45,375元至58,375元的部分 35 6375 8 超过80,000元至100,000元的部分 超过58,375元至70,375的部分 40 10375 9 超过100,000元的部分 超过70,375元的部分 45 15375 全年一次性奖金应纳税额计算 先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。　　如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。　　将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：　　应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数 举例中国公民郑某2010年l～12月份每月工资3200元，12月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金10000元。郑某2010年应缴纳个人所得税是多少元？ 各月工资应纳税额合计＝ [（3200－2000）×10%－25]×12＝1140（元）　　10000÷12＝833.33（元），适用税率为10%，速算扣除数25，　　全年一次奖金应纳税额＝10000×10%－25＝975（元）　　合计应纳税额＝1140＋975＝2115（元） 2）个体工商业户生产经营所得和企、事业单位的承包经营、承租经营所得：五级超额累进税率  级数 全年应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 不超过5,000元的 5 0 2 超过5,000元到10,000元的部分 10 250 3 超过10,000元至30,000元的部分 20 1250 4 超过30,000元至50,000元的部分 30 4250 5 超过50,000元的部分 35 6750 3）劳务报酬所得（设计、制图、法律、会计、咨询、讲学、翻译、表演、演出等） 　　 ①费用扣除　　每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；每次收入在4000元以上的，定率减除20%的费用。 速算扣除表：   级数 每次应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 不超过20,000元的 20 0 2 超过20,000元到50,000元的部分 30 2000 3 超过50,000元的部分 40 7000 4）稿酬所得 ①费用扣除　　每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；每次收入在4000元以上的，定率减除20%的费用。 ② 应纳税额的计算方法——减征30%　　应纳税额＝应纳税所得额×适用税率（20%）　　实际缴纳税额＝应纳税额×（1－30%） 5）特许权使用费所得 （个人提供专利权、著作权等） ①费用扣除　　每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；每次收入在4000元以上的，定率减除20%的费用。 ② 应纳税额的计算方法 　　应纳税额＝应纳税所得额×适用税率（20%）　　 6）利息、股息、红利所得 　　应纳税额＝应纳税所得额×适用税率（20%） 7）财产租赁所得 （个人出租建筑物、土地使用权和其他财产） ①依次扣除以下费用： （1）财产租赁过程中缴纳的税费； （2）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用（不超过800元）； （3）税法规定的费用扣除标准（每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；每次收入在4000元以上的，定率减除20%的费用） ②税率： （1）财产租赁所得适用20%的比例税率。 （2）个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，减按10%的税率征收。 ③计算公式为：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率　  8）财产转让所得 应纳税所得额＝每次收入额－财产原值－合理税费　　应纳税额＝应纳税所得额×适用税率（20%） 9）偶然所得