必威体育精装版公开课2015税收讲述.ppt

第八课：财政与税收 第二框：征税与纳税 1、税收的含义 A.为实现国家职能 B.政治权力、税法 C.财政收入的基本形式 D.国家 1.谁在征税(主体) 2.为何征税(目的) 3.怎样征税(手段) 4.税收的地位 税收的本质：国家按照法律规定向纳税单位和个人无偿征收实物或货币所形成的特殊分配关系。 小张纳税的故事 小张回到家乡后，开了个小张饭馆,但没有经验，生意不好。这一天，税务人员发现小张的饭店还没有办理税务登记，在催促无果的情况下，税务人员小李登门征税…… 2、税收的基本特征 第一幕：小张讨价还价 小张：我不是不想缴税，确实是生意不好啊，要不现在让我少缴点，以后等我赚了再多缴点？ 小李：这可不行！征什么税，征多少，这是国家税法早就规定好的，我们可不敢随便改啊！ 固定性：以法律形式预先规定征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。 问题1：这段对话体现了税收的哪个特征，教材依据是什么? 第二幕 ：小张狡辩 小张：谁说不能改？台风“菲特”过境，国家还对好多行业减免税收来着呢！ 小李：那是国家根据相关政策给予的税收优惠。你现在的情况不同啊！ 固定性：不能随意改变≠一成不变 （根据具体情况，国家进行适当调整。） 问题2：国家对灾区实行税收优惠政策，是否违反了税收的固定性(固定性是否意味着一成不变）？ 第三幕 ：小张耍赖 小张：缴税缴税，缴了也白缴，又不给我什么好处。 小李：话可不能这么说！虽然你缴税时没有直接得到任何报酬，但我们国家的税收是取之于民用之于民的啊！比如你平时坐公交，油价涨了，可公交票价没涨，就是国家财政在进行补贴！ 无偿性：不返还，也不付出任何代价。 （1）我国税收的性质：税收取之于民，用之于民 （2）税收的作用：国家职能的实现，需要税收作为物质基础。 问题4：从小李的话中可以看出公民为何要依法纳税? 问题3：这段对话体现了税收哪个特征，依据是什么？ 第四幕：小张耍横 小张：如果我不缴你能把我怎么样？ 小李：不缴是不行滴！国家依据税法，凭借政治权利强制征税，纳税人必须依法纳税，我们税务机关也必须要依法征税，否则要受到法律惩罚。不信你看看这些资料。 （小李出示了几份因违反税法的行为受到法律惩罚的资料。最后小张乖乖地缴了税！） 问题5：这段对话体现了税收的哪个特征?教材根据是什么? 强制性：凭借政治权利强制征税。 纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。 税收是 国家为实现其职能，凭借政治权力 ，依法无偿取得财政收入的基本形式。 强制性 无偿性 固定性 要求 保障 决定 小结： 三个特征统一于税法,是区别于其他财政收入形式的主要标志. 3、我国税收的种类（共20多种）（1）增值税 问题1：增值税的纳税人、征税对象分别是什么？ 纳税人：在我国境内销售货物、或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 征税对象：增值额。 问题2：买一条毛巾三块，以五元的价格卖出，增值额怎么算? 这里应缴纳多少增值税？（税率17%） （公式：应纳税额=应税收入×适用税率） 增值额：5元-3元=2元 增值税：2×17%=0.34元 问题3：增值税只对2元增值额征税，体现了增值税的最大优势。但必须出示上一环节的增值税专用发票以抵扣税款，如果没有发票，说明前一环节没有交税，不能抵扣税款。这说明增值税有什么作用？ 比例税率：不论征税对象数额的大小，只规定一个恒定的税率。 ★增值税的作用：只对增值额征税，可以避免对一个经营额重复征税,也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。 含义：是国家对个人所得征收的一种税。 纳税人：在我国境内有住所或无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。 税率：按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率。 （2）个人所得税 比例税率例如：彩票中奖500万，适用税率20%，应缴税额=500万×20%=100万 超额累进税率 超额累进税率： 第一步：应税收入-起征点=超额部分 第二步：超额部分按相应等级税率分别计算 第三步：各级税额相加=应缴税额 起征点3500元,七级 级数 超出范围 税率 1 1500元以内 3% 2 1500-4500 10% 3 4500-9000 20% 4 9000-35000 25% 5 35000-55000 30% 6 55000-80000 35% 7 80000以上 45% 工资、薪金所得超额累进税率表 蓝领