企业投资审计方法与技巧综述.ppt

企业投资审计方法与技巧 一、概 述 企业投资的分类： 从投资形式看，可分为对项目投资、组建公司投资、购买金融产品进行投资； 从投资长短看，可分为长期投资、短期投资； 从地域看，可分为境外投资和境内投资； 从新的会计准则来看，可分为交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资和长期股权投资； 今天我想交流的内容主要为如何对企业投资进行审计 ，在企业投资审计中我们应该关注些什么？如何入手？ 二、企业投资审计关注什么？ （一）关注企业投资过程中违法问题，主要五种： 一是在对外投资、兼并重组过程中滥用职权造成国有资产损失和流失问题； 如在对外投资中未经上级部门审批未经集体研究擅自决策，而又造成重大损失，就要追究责任，按照刑法论处。最近我们审计发现很多这种问题，都采取移送司法部门处理。 二是在对外投资、项目投资利用虚假投资、虚假项目投资私分国有资产、贪污、挪用国有资产的问题； 如在大庆审计中查出大庆油田有限责任公司二级单位以虚假试油工程结算等方式转出资金1.02亿元涉嫌私分国有资产和个人受贿的重大违法问题。 三是与私企联合投资，后通过合资企业转移国有资产，或在联营中被诈骗； 如在某集团审计中发现私人业主诈骗该集团财务公司款项一亿多。 四是股票投资中为内幕消息者进行股票违法投资，扰乱金融市场； 如在某集团审计中其下属企业知悉其同一集团上市公司的重大信息，而购买上市公司的股票，获取大量的利益。 五是项目投资高于市场价格向亲友采购材料； 在某企业审计时，对其工程审计，发现总经理的子女在承包材料，并高于市场价格。 （二）关注企业投资过程中的违规行为，主要如下： 一是违规对外投资，应上级审批的投资未经审批投资； 如电力企业的未批先建问题，往往还涉及土地、资金违规。这种事项在电力企业中相当普遍，由于国家要批一个项目需要很多时间，电力企业为了抢占有利资源，而地方政府也为了政绩，均要求项目尽快建设。地方政府要么违规审批土地，要么允许企业未批先占土地，并通过行政权利让银行违规发放贷款， 未批先建项目在地方政府及银行的支持下就形成了。而国家发改委监管也不到位，任由企业未批先建，并在后来的审批中予以认可，这更促使企业有了未批先建的动力，不然老实人吃亏。 未批先建的影响 一、未批先建导致电力市场供求失衡。 如，截至2007年底，某地区地区电力装机容量供大于求800万千瓦。该地区在装机容量不断扩大的同时，该地区机组利用小时却不断下滑，利用小时急速下降，有的降至4000小时，这就导致电量富余及资产闲置。另外，现在全球发生经济危机，也影响了我国的经济发展，电力企业电量需求将大减。 二、未批先建增加了企业的经营风险。 根据国家的有关规定，没有核准的项目，土地、环保及电网等部门都不能办理相关手续，这使得建设项目承担了很大的政策性风险。 三、企业财务风险很大并亏损严重。 主要原因是电价执行不到位，只能执行临时电价，导致企业亏损。 四、未批先建不利于国家环保政策执行 主要体现为不能执行国家脱硫加价的环保鼓励政策 二是在项目投资中应招投标的项目未招标或招标不规范； 在审计中我们发现被审计单位由于各种理由，如为赶工期，招标的对象较少，材料较为特殊，将施工工程200万元以上，材料采购100万元以上，勘察、设计、监理服务合同50万元以上应进行公开招投标项目未招投标；同时也发现部分单位在招标中不规范，如存在中标单位不符合中标条件，有些评委在评标中不实事求是等情况。 三是项目投资中项目违法转包、分包； 在审计中，我们发现：部分施工单位将承包的单项工程提取一定比例的管理费后即将工程完全转包出去、部分施工单位将主体工程进行分包、部分施工单位将工程分包给没有资质的施工单位及部分工程存在层层转包等情况 四是项目投资过程中向职工持股会倾斜； 这种现象在电力企业中比较普遍，我们在审计中发现很多电力企业将大量业务交给三产多经公司，通过无偿提供粉煤灰给三产多经公司，将运输、服务、工程等业务以明显不合理价格交给三产多经公司运作等方式，转移利润。职工持股会做得比较大的是山东和贵州。 五是无法律依据、不规范支付各种工程款项； 在审计中我们发现比较多以各种名义在合同外支付资金给施工单位的情况。 (三)对外投资的绩效问题。 国际通行的“三E”或“五E”，即经济性、效率性、效果性、环境性、公平性，看项目建设有无损失浪费，有无造成污