企业清算的税收筹划综述.ppt

企业清算的税务筹划 目录 清算的税务筹划的政策依据 一 企业不同的生命周期的筹划 二 企业纳税管理程序 四 如何建立企业纳税管理体系 三 一、清算的税务筹划的政策依据 政策依据： 我国税法规定：纳税人清算时，以清算期间为 一个纳税年度，其清算终了后的清算所得，应该 缴纳企业所得税。 筹划思路： 企业可以通过改变清算的日期，减少企业清算期间的应税所得税额，实现税收筹划的一个目的。 案例分析： 天朗公司董事会于2008年5月15日向股东提交了公司解散申请书。董事会5月18日通过决议，决定公司于5月30日宣布解散，并于6月1日开始正常的清算。天朗公司在成立清算组前进行了内部清算，预计2008年1月到5月，公司盈利80万元，需要缴纳企业所得税20万元。开始清算后，清算所得亏损为50万元，公司适用的税率是25%，不需要就清算所得缴纳企业所得税。 企业可否通过税收筹划来减少公司所应缴纳的企业所得税？ 字体颜色用黑色 案例筹划思路： ·如果公司在尚未公告和进行税务通报的前提下，股东会通过再次决议，将公司解散日期推迟至7月20日，并于7月21日开始清算。 ·于是天朗公司在6月1日至7月20日所发生的清算费用82万元变成经营期的费用。此时，公司由原来的清算所得的80万元变为亏损2万元，公司不必缴纳其经营期的企业所得税。 ·同时，公司清算期的亏损50万元变为有清算所得32万元，则公司清算所得弥补2万元亏损后，应纳税所得额为：32-2=30万元 公司应就清算所得缴纳企业所得税为：30*25%=7.5万元 ·对比公司未筹划时应缴纳的20万元税收，公司可节税12.5万元。 企业通过改变清算日期实现税收筹划的目的。 二、企业不同的生命周期的筹划 企业筹资环节的纳税筹划 企业投资环节的纳税筹划 企业采购环节的纳税筹划 企业设立环节的纳税筹划 企业销售环节的纳税筹划 企业经营成果分配环节 企业产权重组环节 企业筹资环节的纳税筹划 企业投资环节的纳税筹划 企业采购环节的纳税筹划 企业设立环节的纳税筹划 01 企业注册地的筹划： 经济特区、西部地区、东北地区、中部地区、保税区以及出口加工区等等。 02 企业性质的筹划：有限责任公司、股份公司、个人独资企业、一般纳税人或小规模纳税人企业。 03 集团公司扩张形式的筹划：总分制模式、母子制模式、临时办事机构。 企业投资环节的税收筹划 投资行业的筹划： 技术密集型企业、劳动密集型企业、生产型企业 投资方向的筹划： 对内投资、对外投资、股权投资、债权投资 企业融资环节的纳税筹划 融资方式的筹划： 银行贷款、发行债券、租赁积累、企业拆借、发行股票、实物投资、集体入资、自我积累 利用纳税人身份进行筹划 独资（合伙）企业与公司税负比较与选择 1、应纳税种不同 独资企业：个人所得税 公司制企业：企业所得税 2、税负及税率不同 公司税负：25%%+（1-25%）20%%=40%% 独资或合伙企业：35%%-0.675，明显小于公司税负5%以上 利用纳税人身份进行筹划 分公司与子公司的选择 ·新企业所得税第五十条第二款规定：居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。 ·根据新企业所得税法汇总纳税的规定：企业把设立在各地的子公司改变成分公司，使其失去独立纳税资格，就可以由总公司汇总缴纳企业所得税。 选择分公司的好处： 各公司之间的收入成本费用可以相互弥补，实现均摊，避免出现各分公司税负严重不均的现象。因为有的公司长期亏损，有的公司缴纳了大量的企业所得税，整个企业集团的税负高居不下，通过汇总纳税，使企业的当期可扣除的成本费用大大增加，达到筹划的目的。 选择子公司的优点： 子公司作为一个纳税主体，在成立的阶段就可以享受新成立企业的一些税收优惠。 而分公司不能享受这些税收优惠。 案例分析 假定有一个连锁经营的企业丙公司，外地有20家分支营业机构，预计未来有十家机构盈利总额为1000万，另十家亏损800万。 01 独立法人：企业所得税是250万 02 分公司：企业所得税50万 三、如何建立企业纳税管理体系 会计报表 资产税负表 利润表 现金流量表 纳税调整 报表 ·会计和税法差异的影响 ·纳税对财务的影响 ·分析涉税风险 纳税申报表 企业纳税规划和预算 企业纳税规划： 税收政策分析 纳税筹划分析 企业纳税预测编制： 根据企业经营财务预算和税法规定确定纳税预算指标 分析纳税预算对资产负债预算的影响 分析纳税预算对利润预算的影响 分析纳税预算对现金流量预算的影响 企业纳税管理组织体系 职位和部门 主要职责 税务总监 负责公司全面纳税管理工作，主要 包括纳税筹划、纳税风险防范、协调与税收机关的关系。 税务部经理 负责领导税务部各项纳税管理工作。 税务部 负责纳税规划和预