- 1、本文档共140页,可阅读全部内容。
- 2、有哪些信誉好的足球投注网站(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
查看更多
企业税款筹划实战案例讲解。综述
* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 研究开发费的纳税筹划 2、申报加计扣除 国务院《关于第三批取消和调整行政审批项目的决定》(国发〔2004〕16号)下发后,取消了该审批项目,研究开发费的加计扣除改由纳税人根据上述政策规定自主申报扣除。 企业向税务机关申报的资料主要有: (1)企业关于“企业研究开发费”加计扣除的申请报告; (2)企业研究开发费抵扣应纳税所得额申报审批表; (3)企业开发计划; (4)本年度企业产品开发费预算表; (5)本年度企业产品开发费决算表; (6)上年度企业产品开发费决算表; (7)科技成果鉴定书或企业技术开发项目确认验收书; (8)技术开发明细账。主要内容为项目管理费、研究开发费、工艺规程制定费等; (9)研究开发费的原始发票、研究开发费付款单复印件; (10)技术研发专门机构的编制情况和专业人员名单等。 * 研究开发费的纳税筹划 三、涉税注意事项 在税务部门取消行政审批后,税务部门将应对纳税人的纳税申报表及有关资料的真实性和合理性进行认真审查评估。着重审查其帐证是否健全,研究开发费用的范围是否符合国家有关规定。对帐证不健全、不能完整、准确提供有关资料的纳税人,不得享受研究开发费加计扣除的政策。具体规定: 1、对纳税人申报不实的或申报不符合税收法规规定的研究开发费,税务机关有权调整其税前扣除额或抵扣的应纳税所得额; 2、对纳税人故意弄虚作假骗取研究开发费税前扣除和抵扣应纳税所得额的、以及未经批准擅自抵扣应纳税所得额的,税务机关除令其纠正者,并根据《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定,予以处罚。 * 研究开发费的纳税筹划 方法一:在不影响企业技术开发效果的前提下,对研究开发费的支出预算进行筹划。 如果企业预计实现利润较大时,研究开发费前期可适当多一些,以充分利用加计扣除的优惠政策;如企业前期预计实现利润不多,致使不能充分享受加计扣除的优惠政策时,企业应对研究开发费预算进行调整。 企业可根据研究开发费的内容分析,充分利用年度扣除这一界限,在不同年度的年末与年初之间调整,如委托其他单位进行科研试制的费用,在总量及开发计划基本不变的前提下,前期可少支付。这样,企业将尽量多地享受到加计扣除的优惠政策。 方法二:扩大开支基数。 按2007年9月4日《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》(财企[2007]194号)的规定列支企业研究开发费,并作为加计扣除的基数。 * 残疾人就业税收优惠政策与筹划 残疾人就业税收优惠政策要点: 增值税和营业税:1、由税务机关按单位实际安置残疾人的人数,限额即征即退增值税或减征营业税。实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额,由县级以上税务机关根据单位所在区县(含县级市、旗,下同)适用的经省(含自治区、直辖市、计划单列市,下同)级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定,但最高不得超过每人每年3.5万元。2、对残疾人个人为社会提供的劳务免征营业税。对残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税。 企业所得税:1、单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除(即:目前内资企业不受计税工资1,600元的标准限制),并可按支付给残疾人实际工资的100%加计扣除。单位实际支付给残疾人的工资加计扣除部分,如大于本年度应纳税所得额的,可准予扣除其不超过应纳税所得额的部分,超过部分本年度和以后年度均不得扣除。亏损单位不适用上述工资加计扣除应纳税所得额的办法。单位在执行上述工资加计扣除应纳税所得额办法的同时,可以享受其他企业所得税优惠政策。对单位按照残疾人就业税收优惠政策规定取得的增值税退税或营业税减税收入,免征企业所得税。2、对残疾人个人取得的劳动所得,按照省(不含计划单列市)人民政府规定的减征幅度和期限减征个人所得税。具体所得项目为:工资薪金所得、个体工商户的生产和经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。 * 享受税收优惠政策单位的条件: 1、依法与安置的每位残疾人签订了一年以上(含一年)的劳动合同或服务协议,并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作。 2、月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%(含25%),并且实际安置的残疾人人数多于10人(含10人)。 3、月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例低于25%(不含25%)但高于1.5%(含1.5%),并且实际安置的残疾人
您可能关注的文档
最近下载
- 数字化碳排放解决方案.docx VIP
- 六年级上册分数除法解决问题例7数学工程问题1省公开课获奖课件说课比赛一等奖课件.pptx
- 初中九年级历史教案-阿拉伯帝国-“十校联赛”一等奖.docx VIP
- 古建筑工程施工检验批质量验收记录.docx VIP
- 碳管理,碳核查,碳足迹,碳中和评价流程.pptx VIP
- 部编版语文八年级上册 白杨礼赞 课件PPT(附教案、说课稿).ppt
- 建设工程施工现场供用电安全规范.doc VIP
- 西门子SINUMERIK808D编程和操作手册车削第一部分:操作.pdf VIP
- 思考,让我们不断前行 前行广释第四十八课思考答案.doc VIP
- 供热管网施工应急处理措施.doc
文档评论(0)