企业财务年终所得税汇算清缴综述.ppt

企业财务年终所得税汇算清缴 2005年度 目的 企业财务是负责向税务机关缴纳税金的部门,也是产生涉税风险的部门。据调查，企业80%以上的涉税风险来自财务。 近年来，众多企业的偷税行为都是税务机关通过分析企业财务报表发现的。为此，加强企业财务做账与控制风险的能力是每个企业刻不容缓的问题。特别是在企业年终所得税汇算清缴过程中，显得尤为重要。 要求 三早:早组织、早动手、早准备 一、年终财务决算基础知识 要求：即要符合会计制度、准则，又要符合税务制度，重点放在税务制度上。 年终决算的内容：会计决算、财务决算（广义）、纳税决算。 一是数据的决算，二是结果的报告。 上述称“3+2” 会计的实质(本质) “假”字 1、会计核算的基本前提中“会计分期”是一种假设 2、成本是假设（生产消耗按价格、工资等分配计算） 3、发票报销是”假”的 存货核算 实地盘存制（相信实物） 永续盘存制（相信会计） 深层次税收筹划问题 1、实物非常损失增值税进项税要转出，损失还要报税务审批。 2、出差报销及销售提存问题。（会计反映有发票处理等，财务只是总额控制） 举例 投入一批原材料---生产---A产品 ---B产品 ---C产品 生产消耗按价格、工资等分配计算，可以根据先卖后卖的情况来选择成本计算方法，控制本年利润，达到调节应纳税所得额的目的。 会计与税务的关系 经济业务 会计---（处理）---账---报告（提供信息） 税务---申报（及时性、准确性）---交纳税款 说明：税务体系借助会计体系。 深层次的税收问题：有时会计信息不是越清楚越好，做账即要考虑会计的问题，也要考虑税务问题，比如有些发票抵费用，不需要太清楚，有些在二级科目核算的，不需要在三级科目中核算 会计与税务的关系 税务对罚款有区别 1、经营性罚款。比如企业间合同等罚款可以税前扣除 2、行政性罚款。如违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚款，税前不准扣除 会计与税务的关系 会计与税务交集就是差异 会计与税务对差异调整方法： 1、调账 2、计算（工具式） 用“单式账证合一”方法 单式账证合一 企业税务利润调整（企业应纳税所得额调整） 单式账证合一核算内容 1、会计准则认为收益而税法不确认收益（如国债利息等）； 2、会计准则不认为收益而税法确认收益（自产自用产品、受赠等）； 3、会计准则确认为费用而税法不确认费用（捐赠及超标部分等）； 4、会计准则不确认为费用而税法确认费用（如技术开发费加计50%扣除等）； 登记时间性差异备查表 固定资产折旧差异 年终数据的决算时提示 对本年年终的决算必须对上年年终申报调增、调减数去查一查，不要多交税，平时应登记备查账。 亏损企业也要计算税务会计利润。 企业促销活动时会计处理的提示 如促销买一送一时，赠送一要交增值税，又要交所得税，应按“加量不加价”的会计处理。 产品销售后一定期限内包修包换。会计处理应把需要更换的零部件在产品销售同时作销售处理，未来修理用的零部件应放在“代管物品”账（账外账）。 具体操作注意： 1、定价机制 2、技术支持（技术部门测算） 3、会计应放入“代管商品物质” 《企业财产损失所得税前扣除管理办法》 应注意的问题 第四条 第七条4、8条 第十条 第十三条 第二十条2条 修改后《公司法》从2006年1月1日起实施 第三十五条股东按照实缴的出资比例分取红利；公司新增资本时，股东有权优先按照实缴的出资比例认缴出资。但是，全体股东约定不按照出资比例分取红利或者不按照出资比例优先认缴出资的除外。 例：A公司出资60%，B公司出资40%共同投资组建的甲公司。利润分配经股东会决议可以按50%分配（注意：A、B公司不能有国有股份，如有必须经上一级国资部门批复，否则涉及国有资产流失）。 深层次税收问题：关联企业间的借款利息超过注册资本50%的部分，可以通过税后利润分配来转移。达到少缴税的目的。 研究开发费 纳税人发生的研究新产品、新工艺、新技术的研究开发费用可以据实扣除，不论可否形成无形资产，不需要资本化。盈利企业发生的研究开发费用比上一年度增长超过10%的，可以加计扣除实际发生额的50%。 担保支出 纳税人为其他独立纳税人提供的与本身应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方不能还清贷款而由该担保纳税人承担的本息等，不得在税前扣除。 无形资产的计价和摊销 纳税人购买计算机硬件所附带的软件，未单独计价的，应并入计算机硬件作为固定资产管理；单独计价的软件，应作为无形资产管理，按规定摊销。 公益、救济性的捐赠 纳税人用于公益、救济性的捐赠，