财政学第九章解读.ppt

(1)均等牺牲， 要求每个纳税人因纳税而牺牲的总效用相等。按照边际效用递减原理，人们的收入与其边际效用成反方向变化，收入越多，边际效用越小；收入越少，边际效用越大。也就是低收入者的货币边际效用大，高收入者的货币边际效用小。据此，西方经济学家认为，如果对边际效用大的收入和边际效用小的收入征同样比例的税，则前者的牺牲程度就要大于后者，这样的税收就是不公平的。所以为使每个纳税人牺牲的总效用相等，就须对边际效用小的收入部分征高税，对边际效用大的收入征低税。 (2)比例牺牲 要求每个纳税人因纳税而牺牲的效用与其收入成相同的比例。西方经济学家认为，虽然与纳税人收入增加相伴随的是边际效用的减少，但高收入者的总效用总是要比低收入者的总效用大。为此，须对所获总效用大者(即收入多者)多征税，对所获总效用小者(即收入少者)少征税，从而有可能使征税后各纳税人所牺牲的效用与其收入成相同比例，以实现税收公平的目的。 (3)最小牺牲 要求社会全体因纳税而蒙受的总效用牺牲最小。要做到这一点，就纳税人个人的牺牲来讲，如果甲纳税的最后一个单位货币的效用，比乙纳税的最后一个单位货币的效用小，那么，就应该将乙所纳的税收加到甲身上，使得二者因纳税而牺牲的最后一个单位货币的边际效用相等。就社会总体来说，要让每个纳税人完税后因最后一个单位货币而损失的收入边际效用彼此相等，故须从最高收入者开始递减征税，对最低收入者实行全免。 3-* 3-* 政府征税时该考虑什么窗户税、门户税 1696年，英格兰开通窗户税，理由是房屋的大小和豪华程度与采光的窗户的数量和大小密切相关，因此税务官只需要在外面数数窗户的数量就可以确定房主应当缴纳的税款 在英格兰发明窗户税的整整100年后，海峡对岸的法国又实行了门户税，并坚持了一个世纪之久，拿破仑的财政税务机关认为，房子的门和窗户越多，租金就越高 1 The definition of taxation 税收是国家财政收入的主要来源。国家依靠社会公共权力，根据法律法规，对纳税人包括法人企业、非法人企业和单位以及自然人强制无偿征收，纳税人依法纳税，以满足社会公共需求和公共商品的需要。 2. Three features of taxation 强制性－－国家征税是不依纳税人的意志为转移的。 无偿性－－国家征税既不需要偿还，也不需要支付代价。但有整体报偿性. 固定性－－国家征税是按照预先规定的标准连续课征的. 3. Terminology and classification 税收制度概念: （1）课税权主体：课税权，即国家(政府)向社会成员征税的权力，是国家(政府)政治权力和经济权力的体现。 本国税与外国税 中央central税与地方local税 课税主体 （2）课税主体：国家行使课税权所指向的单位和个人，又称纳税人。直接负有纳税义务的单位和个人均称为纳税人。包括自然人和法人在内。 纳税人与负税人: 转嫁、非法 对自然人课税与对法人的课税 买方方税与卖方税 课税对象 （3）课税对象：课税对象课税对象又称税收客体,它是指税法规定的征税的目的物,是征税的根据,也是一种税区别于另一种税的主要标志. 所得税income tax、 商品税commodity tax、 财产税property tax 税率 （4）税率tax rate：税率是按照计税依据征税的比例或者额度。税收的固定性特征是通过税率体现的。税率是税收制度的核心要素，是计算应纳税额的尺度。国家征税的数量和纳税人的负担水平取决于税率，国家一定时期的税收政策也体现在税率方面。 税率 名义税率nominal 、实际税率real 平均税率average 、边际税率 marginal 按边际税率的不同将税率划分为： 比例税率proportional tax rate 累进税率progressive tax rate 累退税率regressive tax rate 累进税率 累进税率指征收比例随着计税依据数额增加而逐级提高的税率。即根据计税依据的数额或者相对比例设置若干级距，分别适用由低到高的不同税率。 累进税率的主要特点是，税收负担随着计税依据数额的增加而递增，能够较好地体现纳税人的税负水平与负税能力相适应的原则，可以更有效地调节纳税人的收入、财产等，正确处理税收负担公平问题，多在所得、财产课税中应用。?????? ????? 全额累进税率 ?全额累进税率是累进税率一种，指按照计税依据的全部数额累进征税的累进税率。即将计税依据（如所得税的应纳税所得额）分为若干个不同的征税级距，相应规定若干个由低到高的不同地适用税率，当计税依据数额由一个征税级距上升到另一个较高的征税级距时，全部计税依据都要按照上升以后的征税级距的适用税率计算征税