2-1管理财务预算和财务控制.doc

知识点】全面预算的内容　　（一）全面预算体系　　 　　（二）全面预算的分类 按其涉及的预算期分 （1）长期预算：包括长期销售预算和资本支出预算，有时还包括长期资金筹措预算和研究与开发预算。（2）短期预算：指年度预算，或者时间更短的季度或月度预算。 按其涉及的内容分 （1）总预算：是指利润表预算和资产负债表预算，它们反映企业的总体状况，是各种专门预算的综合。（2）专门预算：是指其他反映企业某一方面经济活动的预算。 按其涉及的业务活动领域 （3）财务预算：关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。 　　【例题·单选题】下列预算中，属于财务预算的是（　）。　　A.销售预算 　　B.生产预算 　　C.产品成本预算　　D.资本支出预算 ?? 『正确答案』D『答案解析』财务预算：关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。 　　　　【知识点】全面预算的编制方法　　（一）增量预算法与零基预算法（按出发点特征不同划分） 增量预算法（调整预算法） 含义 特点 是指以基期水平为基础，分析预算期业务量水平及有关影响因素的变动情况，通过调整基期项目及数额，编制相关预算的方法。 缺点：当预算期的情况发生变化，预算数额会受到基期不合理因素的干扰，导致预算的不准确，不利于调动各部门达成预算目标的积极性。 零基预算法 “以零为基础编制预算”的方法，不考虑以往期间的费用项目和费用数额，主要根据预算期的需要与可能，分析费用项目和费用数额的合理性，综合平衡编制费用预算。 优点：不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性。缺点：编制工作量大。 　　【提示】增量预算的假设前提：　　（1）现有的业务活动是企业所必需的；　　（2）原有的各项业务都是合理的。 　　【例题·单选题】不受现有费用项目和开支水平限制，并能够克服增量预算方法缺点的预算方法是（　）。　　A.弹性预算法　　　　B.固定预算法　　C.零基预算法　　　　D.滚动预算法 ?? 『正确答案』C『答案解析』零基预算法的优点是：（1）不受前期费用开支水平的制约；（2）能够调动各方面降低费用的积极性；零基预算法的优点正好是增量预算法的缺点。 　　（二）固定预算法与弹性预算法（按其业务量基础的数量特征不同的分类） 固定预算法（静态预算法） 含义 特点 在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量（如生产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法。 一般适用于经营业务稳定，生产产品产销量稳定，能准确预测产品需求及产品成本的企业，也可用于编制固定费用预算。适应性差和可比性差。 　　续表 弹性预算法（动态预算法） 含义 特点 是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量（如生产量、销售量、工时等）水平编制的系列预算方法。【提示】一般来说可定在正常生产能力的70%~110%之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。弹性预算的准确性，在很大程度上取决于成本性态分析的可靠性。 适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，但实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算。具有预算适用范围宽和可比性强的特点。 　　1.弹性预算编制——公式法 方法 编制方法 优点 缺点 公式法 弹性预算的成本总额＝固定成本预算数＋单位变动成本预算数×预计业务量 （Y＝a＋bX） 便于计算任何业务量的预算成本。 阶梯成本和曲线成本只能用数学方法修正为直线，才能应用公式法。 　　例如：当x≤600小时，y＝593＋2.35x　　当x＞600小时，y＝693＋2.35x 　　2.弹性预算编制——列表法 方法 编制方法 优点 缺点 列表法 用列表的方式，在相关范围内每隔一定业务量范围计算相关数值预算。 不管实际业务量多少，不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本；混合成本中的阶梯成本和曲线成本，可按总成本性态模型计算填列，不必用数学方法修正为近似的直线成本。 在评价和考核实际成本时，往往需要使用插补法来计算“实际业务量的预算成本”，比较麻烦。 　　【例题·多选题】用列表法编制的弹性预算，主要特点包括（　）。　　A.不管实际业务量多少，不必经过计算即可找到与实际业务量相近的预算成本，控制成本比较方便　　B.混合成本中的阶梯成本和曲线成本可按其性态直接在预算中反映　　C.评价和考核实际成本时往往需要使用插补法计算实际业务量的预算成本　　D.不以成本性态分析为前提 ?? 『正确答案』ABC『答案解析』弹性预算的编制应以成本性态分析为