不记名预付费卡财务核算管理流程.docx

不记名预付费卡财务核算管理流程为加强集团对不记名预付费卡（以下“预付费卡”均指不记名预付费卡）的管理，明确财务核算流程，对于集团发行的预付费卡的售赠卡、激活及消费的资金结算、开票及核算要求，特规定如下。一、业务结算流程（一）集团直接售赠卡1、售赠卡环节（1）客户直接向集团（以下“集团”均指上海永达汽车集团有限公司）采购预付费卡，由客户向集团财务支付现金、转账或刷卡。（2）集团财务确认资金到帐后，进行卡片激活操作，并根据客户需求决定是否向其开具发票，若开具发票，原则上开具普通发票，若要求开具增值税专用发票，需客户提供公司相关信息。发票内容为“汽车用品”。（3）集团向客户赠卡的，经相关审批后进行卡片激活操作。赠卡客户，不予开具发票。（二）企业售赠卡1、售赠卡环节（1）客户向企业采购预付费卡，由客户向企业财务支付现金、转账或刷卡。（2）企业财务确认资金到帐后，进行卡片激活操作，并根据客户需求决定是否向其开具发票，若开具发票，原则上开具普通发票，若要求开具增值税专用发票，需客户提供公司相关信息。发票内容可为“一般维修”、“汽车用品”等属企业营业执照范围内的经营项目。（3）企业向客户赠卡的，经相关审批后进行卡片激活操作。（4）企业次日将前一日激活的预付费卡金额（包括企业售卡激活及赠送卡激活的预付费卡）划拨集团指定账户（遇节假日及周末顺延）。每月最后一日停止划付资金。账户信息如下：上海永达汽车集团有限公司开户行：中信银行上海静安支行银行账号：7311410182600104312（5）集团次月根据预付卡系统中各企业上月售卡激活的预付费卡的金额，全额开具增值税专用发票给企业。2、消费环节客户持卡到集团所属的各企业消费，开票及资金划付规定如下：集团次月根据预付卡系统中各企业上月预付费卡的消费金额，区分全资企业及合资企业全资企业：企业无需开增票给集团，集团也无需将资金划付企业，企业按照消费金额/1.17在审计报表中确认各项收入；合资企业：企业开增票给集团，集团按企业开票金额将资金划付至企业。二、财务核算（一）集团财务核算1.集团售卡：税务报表中根据开票性质入账主营业务收入下相应明细科目：借：银行存款/现金贷：主营业务收入-售后-配件贷：应交税费-应交增值税-销项税额审计报表中将售卡收入调整到预收账款：贷：主营业务收入类-售后-配件负数此处应为不含税金额贷：预收账款类-综合2.集团赠送：审计报表中入账销售费用类-业务宣传费：借：销售费用类-业务宣传费贷：预收账款类-综合3.企业售赠卡：企业售赠卡后将资金划拨给集团，集团开票给企业：1）税务报表中根据开票性质入账主营业务收入下相应明细科目：企业划资金给集团：借：银行存款贷：预收账款-综合(客户：企业)集团开票给企业：借：预收账款-综合(客户：企业)贷：主营业务收入-售后-配件贷：应交税费-应交增值税-销项税额2）审计报表中将售卡收入调整到预收账款（不含税金额）：贷：主营业务收入类-售后-配件负数贷：预收账款类-综合4.客户持卡到企业消费：合资企业按预付费卡的消费金额开增票给集团，集团划付资金：税务报表中根据开票性质入账主营业务成本下相应明细科目：借：主营业务成本-售后-配件借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：应付账款-配件(供应商：企业)借：应付账款-配件(供应商：企业)贷：银行存款审计报表中确认主营业务收入并对冲主营业务收入及主营业务成本借：预收账款类-综合贷：主营业务收入类-售后-配件借：主营业务成本类-售后-配件负数贷：主营业务收入类-售后-配件负数全资企业对于预付费卡的消费金额，不开票结算：审计报表中入账：借：主营业务成本类-售后-配件贷：应付账款类-配件借：预收账款类-综合贷：主营业务收入类-售后-配件借：主营业务成本类-售后-配件负数贷：主营业务收入类-售后-配件负数（二）企业财务核算企业售赠卡：并将资金划拨给集团，集团开票给企业：税务报表中根据开票性质入账主营业务收入下相应明细科目，并根据收集团发票性质入账到主营业务成本下相应明细科目：借：银行存款贷：主营业务收入-售后-配件（开票部分）贷：应交税费-应交增值税-销项税额贷：预收账款-综合（不开票部分）借：预付账款-综合（供应商：上海永达汽车集团有限公司)（开票和赠送部分）预收账款-综合（不开票部分）贷：银行存款借：主营业务成本-售后-配件借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：预付账款-综合（供应商：上海永达汽车集团有限公司)月末，企业当月充值激活，但尚未收到集团发票的金额，应在审计报表中做暂估：借：主营业务成本类-售后-配件借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：预付账款类-综合冲回上月暂估：借：主营业务成本类-售后-配件负数借：应交税费类-应交增值税-进项税额负数贷：预付账款类-综合负数审计报表中将主营业务收入与主营业务成本对冲，对