生活服务及部分现代服务业试点政策讲述.pptx

生活服务及部分现代服务业营改增试点政策 2016.04 生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。 区别： “生活服务”属于新增子目，是将原营业税税目注释中“服务业”项下满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动、“文化体育业”中与居民日常生活联系紧密的业务活动以及“娱乐业”的业务活动合并为“生活服务”。 一、生活服务 根据《注释》规定，生活服务业税目下共有6个子税目： 1.文化体育服务。 2.教育医疗服务。 3.旅游娱乐服务。 4.餐饮住宿服务。 5.居民日常服务。 6.其他生活服务。 （一）生活服务业的征税范围 1.文化体育服务 文化体育服务，包括文化服务和体育服务。 （1）文化服务，是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。包括：文艺创作、文艺表演、文化比赛，图书馆的图书和资料借阅，档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，组织举办宗教活动、科技活动、文化活动，提供游览场所。 （2）体育服务，是指组织举办体育比赛、体育表演、体育活动，以及提供体育训练、体育指导、体育管理的业务活动。 （一）生活服务业的征税范围 2.教育医疗服务。 教育医疗服务，包括教育服务和医疗服务。 （1）教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动。 学历教育服务，是指根据教育行政管理部门确定或者认可的招生和教学计划组织教学，并颁发相应学历证书的业务活动。包括初等教育、初级中等教育、高级中等教育、高等教育等。 非学历教育服务，包括学前教育、各类培训、演讲、讲 座、报告会等。 教育辅助服务，包括教育测评、考试、招生等服务。 （一）生活服务业的征税范围 （2）医疗服务，是指提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、计划生育、防疫服务等方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。 （一）生活服务业的征税范围2.教育医疗服务 3.旅游娱乐服务。 旅游娱乐服务，包括旅游服务和娱乐服务。 （1）旅游服务，是指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。 （2）娱乐服务，是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。 具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫 球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。 注意：以上对娱乐服务范围的介绍为正列举，即：未列举的不包括。 （一）生活服务业的征税范围 4.餐饮住宿服务。 餐饮住宿服务，包括餐饮服务和住宿服务。 （1）餐饮服务，是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。 （2）住宿服务，是指提供住宿场所及配套服务等的活动。 包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务。 （一）生活服务业的征税范围 5.居民日常服务。 居民日常服务，是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。 6.其他生活服务。 其他生活服务，是指除文化体育服务、教育医疗服务、 旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和居民日常服务之外的生活服务。 （一）生活服务业的征税范围 生活服务业的适用税率为6%，小规模纳税人或可选择按简易计税方法的一般纳税人征收率为3%。 生活服务业中一般纳税人可以选择简易计税方法的业务范围主要为：文化体育服务 （二）生活服务业的适用税率和征收率 生活服务业的销售收入确定比较简单，除试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。其他的生活服务业纳税人以销售服务取得的全部价款和价外费用作为销售额。 选择上述办法计算销售额的旅游服务试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 （三）生活服务业销售额的确定 1.注意区分可抵扣进项税额的生活服务类项目。 （1)试点实施办法明确规定不能抵扣的项目： ①用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费。 纳税人的交际应酬属于个人消费。 ②购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 （四）需重点注意的几项过渡期政策 （2）部分生活服务类项目，实施办法未明确规定不能抵扣，但是需要注意的是，纳税人购进的这部分生活服务，是否属于上述不允许抵扣的简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费。例如： 企业为高管长期租住酒店