电算化下会内部控制的思考.doc

电算化下会计内部控制的思考? ----易初莲花电算化下内部研究 朱琳影 （浙江树人大学会计电算化044班，浙江 杭州 310015） 摘要：随着电子信息技术的普及，会计电算化在社会经济中的运用越来越广泛，随之而来的如何处理我国的会计电算化的问题也越来越引起人们的关注。随着计算机技术的迅猛发展，会计电算化由简单的数值计算发展到全面数值核算，进而到具有人工智能的会计管理信息系统阶段，这些变革给企业带来巨大效益，使企业会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化。同时，也给企业内部控制带来许多前所未有的新问题，对企业内部控制制度造成了极大冲击。在这种复杂的经济环境下，一些单位内部会计控制薄弱，管理松弛，以往传统的内部会计控制方法已经不能达到有效控制的目的。建立与新形式相适应的内部会计控制制度，成为会计界、政府部门、各企业所关注的焦点。本文主要探讨了在会计电算化条件下内部会计控制的意义、内容、问题及完善设想等问题。 关键词：电算化，内部会计控制，内容，有效措施 一．电算化下企业内部控制的意义 电算会计系统的内部控制是指为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，保证会计信息资料真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。对于提高会计核算的质量，促进会计职能的转变，提高效益，加强国民经济的宏观调控有十分重要的意义。 (一)企业在电算化下内部控制的宏观管理意义 1. 防范企业经营风险 面对市场竞争环境的急速变化，很多企业在经营中遇到了许多困难，如销售不畅、资金、库存积压等。形成这种现象的原因，有一个共同点就是忽视了电算化会计信息系统的建设。为了及时、准确地提供经营管理所需要的会计信息，近几年来，不少企业相继建立了电算化会计信息系统直接外购通用会计软件投入少、见效快不过也有其致命弱点首先，通用性越的会计软件，对操作人员的素质要求就越高，但从现有企业状况来看，往往越是财务负责人，对会计电算化越是知之甚少，这就为正确充分使用软件带来不便；其次，现有的商品化通用会计软件尚有许多不成熟之处，还不能完全满足各个的不同核算要求。大多数工商企业在对会计信息系统电算化的好处予以认可的同时，往往忽视了电算化会计信息系统在内部控制方面所存在的巨大风险。我国会计信息产业这些年的高速增长，除了厂商的努力，在很大程度上要归功于我国的财政制度和财政部门。随着我国会计核算制度的进一步国际化，企业经营环境变化需要有关外币业务会计和外币报表折算在成本核算体系、税务会计处理非盈利组织会计等方面，我国都需要进一步完善现存的会计体系，修订和补充具体会计准则会计制度和会计准则的变化，将对会计电算化以及其内部控制提出新的要求财务会计中的运用，使得财务数据的收集、加工、处理都可以适时进行不仅迅捷、而且可以双向交流财务信息得到极大的提高。这种攻击可能来自于系统外部，也可能来自系统内部，而且一旦发生将造成巨大的损失所以，组织控制是指将系统中不相容的职责进行分离即将系统中的各类人员进行分工并以相应的管理规章与之配套。其目的在于通过设立一种相互稽核、相互监督、相互制约的机制来保障会计信息的真实、可靠减少发生错误和舞弊的可能性。将会计组织机构按会计岗位和工作职责划分为计算机会计主管、软件操作、审核记账、电算维护等岗位。在进行会计分工和职责划分时重要的一点是不相容职务的分离 对每一项可能引起舞弊或欺诈的经济业务都不能由一个人或一个部门经手到底必须分别由几个人或几个部门承担。当会计人员进行账务处理时其操作数据也被同步记录在监控人员的机器上由监控人员进行即时或定期审查一旦出现数据不一致便进行深入调查规程控制是指系统操作必须遵循一定的标准操作规程进行。标准操作规程包括：软硬件操作规程，作业运行规程，用机时间记录规程等。在实行会计电算化之后随着存储介质的改变对会计档案管理的要求也比较严格对会计档案的管理制度应对打印输出的证、账、表和存储会计数据的存储介质以及系统开发文档必威体育官网网址工作存档的必须有会计主管和系统管理员的签章才能存档保管如备份软盘应贴上保护标签应存放在安全、洁净、防潮的地方采用磁性介质保存的会计档案要定期进行检查和定期复制防止由于磁性介质损坏而使会计档案丢失。最有效的措施是加强安全教育，健全并严格执行防范病毒管理制度具体包括：软件、软盘及计算机系统的采购和更新要通过病毒检测后才能使用；专机专用，绝对禁止在工作机上玩游戏，建立软盘管理制度，同时防止乱拷贝软盘；安装防毒卡和反病毒软件，定期检测并清除计算机病毒是指对计算机系统进行的内部数据处理活动进行控制。处理控制是通过计算机程序自动进行的。主要有处理的流程控制、数据修改控制、数据有效性检验和程序化处理有效性检验会计业务处理具有一定的时序性数据修改控制如