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财经法规知点罗列(部分)
税收分类:对象分类
特点 举例 流转 收入不受成本费用影响,受价格影响;间接税,对物税,计税依据商品或劳务 增值税,消费税,营业税,关税 所得 总收入-各种费用成本。直接调节纳税人收入 企业和个人所得 财产
不动产和动产。为地方财政提供收入;防止财产过分集中社会少数人;财产分布不一致,因地制宜征收 房产税,车船税 资源 税负高低与资源极差收益水平关系,征税范围灵活 资源税,土地增值税,城镇土地使用税 行为 选择性明显,税种多,时效性,因地制宜 印花税,城市维护建设税 管理分工:工商税类和关税类
征收权限和收入支配权限:中央税(关税,消费税),地方税(城市维护建设税,城镇土地使用税),地方和中央共享(增值税,资源税,企业所得)
计税标准:从价税--比例税率和累进税率(增值税,营业税,房产税,个人所得)
从量税—定额税率(车船税,城镇土地使用税)
复合税:一种以从量为主加征从价税,另一种相反(卷烟和白酒)
税法分类:
功能:税收实体法(核心)--《中华人民共和国增值税暂行条例》 《中华人民共和国个人所得税法》
税收程序法(基本组成部分)--税收征收管理,纳税程序,发票管理,税务争议处理《中华人民共和国税收征收管理法》 《进出口关税条例》
管辖权不同:国内税法;国际税法(高于国内);外国税法
法律级次:税收法律—全国人民代表大会及常务委员会 《中华人民共和国企业所得税法》 《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》
税收行政法规—最高行政机关《中华人民共和国个人所得税实施细则》《**征收管理法实施细则》《**企业所得税暂行条例》《**增值税暂行条例》《**消费税暂行条例》
税收规章—税收部门规章财务部的《增值税暂行条例实施细则》税务总局的《税务代理试行办法》海关总署的《**海关进出口货物征税管理办法》
地方税收规章《**城镇土地使用税暂行条例》
税收规范性文件—县以上《税收规范性文件制定管理办法》
税法构成:税率:比例税率:增值税,营业税,城市维护建设税,企业所得税
定额税率:汽油;城镇土地使用税,车船税
累进税率:全额累进(金额),超额累进(数额),超率累进(数额的比例)
计税依据:从价,从量,复合
纳税人和税目 税率 税额
增值税
概念:在中国境内销售,进口货物,提供加工等企业等
增值税一般纳税人年应税销售额超过财政部,国务税务总局规定的小规模纳税人标准
增值税小规模纳税人:从事货物生产提供应税劳务,年应税销售额在50万以下;其他纳税人,应税销售额在80万以下;其他个人,非企业单位,不经常发生应税行为的企业(注:小规模纳税人不得抵扣进项税额;大小规模的销售额都不包括收取的增值税税额)方式:应纳税额=含税销售额/(1+征收率)*征收率 基本税率:17%
低税率:13%(粮食,植物油,鲜奶,;暖气,煤气等,图书报纸等,化肥农药等,农产品,电子出版物,二甲醚,食用盐等)
小规模纳税3%
零税率(出口产品) 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
销项税额:销售额*适用税率
销售额:
进项税额:
消费
在中国境内生产,委托加工,进口
(烟酒,成品油,小汽车,摩托车,汽车轮胎,化妆品,首饰,高尔夫,高档手表,游艇,鞭炮,木制一次性筷子,实木地板)
经营
征收范围三个方面:
提供营业税应税劳务(交通运输业,建筑业,金融保险,邮电通信,文化体育,娱乐,服务)
转让无形资产(土地使用权,商标权,专利和非专利全,著作权和商誉)
销售不动产的(建筑物或土地附着物) 个人所得 纳税人:居民有住所或无住所居住满一年。非居民是境内无住所又不居住,或无住所但在境内住不满一年的
个人独资企业和合伙企业
应税项目:工资,个体工商户生产,承包,劳务报酬,稿酬,特许权,利息,财产租赁,财产转让,偶然等。 企业所得
征税对象:企业的生产经营所得,其他所得,清算所得
居民企业的征税对象:来源中国境内和境外的所得
非居民企业的征税对象:1 境内设立机构,来源中国境内或发生在境外但与其场所有实际联系2 境内未设立机构,或者没有实际联系来源于境内
征收管理
纳税义务发生时间
纳税期限
纳税地点
增值税
a直接销售货物:收到销售款或取得销售凭据当天
b托收承付和银行委托:发出货物并办妥收手续
c赊销和分期收款:书面合同约定收款日期,没书面合同,为货物发出时
预收货款:货物发出,生产工期大于12月,为收到预收款或书面合同约定收款日期
d委托其他纳税人代销货物:收到代销清单或收到全部或部分货款
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