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表7 内控实施中的热点问题（解释1） 热点问题 相关规定 如何把握企业内部控制规范体系的强制性与指导性的关系？ 《企业内部控制基本规范》是内部控制建设与实施应该遵循的基本原则和总体要求，具有强制性《企业内部控制配套指引》是对《企业内部控制基本规范》相关规定的进一步补充和说明，具有指导性和示范性 已经完全按照境外监管机构要求建设与实施内部控制的境内外同时上市的公司，是否需要执行我国的企业内部控制规范体系？ 境内外同时上市的公司应当在满足境外监管机构要求的基础上，对照我国企业内部控制规范体系，特别是应当围绕《企业内部控制基本规范》提出的内部控制五目标，对相关控制措施进行适当调整或补充完善。 企业按照企业内部控制规范体系建设与实施内部控制，是否还需要遵守我国行业主管部门和市场监管部门对内部控制的有关要求？ 《企业内部控制基本规范》及其配套指引是对不同行业、各类企业提出的一般性要求，具有普适性。行业主管或监管部门对所辖企业的内部控制管理规定，是不同行业内部控制的特殊要求。企业应当按照《企业内部控制基本规范》及其配套指引规定和行业管理、市场监管的要求，建设与实施内部控制。 如何协调好内部控制与风险管理的关系？ 《企业内部控制基本规范》及其配套指引，充分吸收了全面风险管理的理念和方法，强调了内部控制与风险管理的统一。内部控制的目标就是防范和控制风险，促进企业实现发展战略，风险管理的目标也是促进企业实现发展战略，二者都要求将风险控制在可承受范围之内。因此，内部控制与风险管理二者不是对立的，而是协调统一的整体。 对于《企业内部控制配套指引》尚未规范的领域，应如何处理？ 在建设与实施内部控制的过程中，对于《企业内部控制配套指引》尚未规范的业务领域，企业应当遵循《企业内部控制基本规范》的原则和要求，按照内部控制建设与实施的基本原理和一般方法，从企业经营目标出发，识别和评估相关风险，梳理关键业务流程，根据风险评估的结果，制定和执行相应控制措施。 如何权衡内部控制的实施成本与预期效益？ 建设与实施内部控制应当从提高企业长期效益出发，加大投入。聘请会计师事务所开展内部控制审计是建设与实施内部控制的重要环节，是检验内部控制有效性的重要手段和有力保证 内部控制审计是一项区别于财务报告审计的独立业务，企业应就该项业务与会计师事务所签订单独的业务约定书。 如何协调好内部控制与其他管理体系的关系？ 内部控制贯穿于整个企业管理，与其他管理体系相辅相成、密不可分，是企业管理的重要组成部分。企业应当立足管理现状，全面梳理各项管理制度和管理体系，从管理体制、机制以及落实各级权利责任等方面，将内部控制的要求融入各项管理体系中，从而尽可能减少内部控制与其他经营管理体系的冲突。 企业如何确定内部控制缺陷的认定标准？ 《企业内部控制基本规范》及其配套指引没有对内部控制缺陷的认定标准进行统一规定企业可以根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引，结合企业规模、行业特征、风险水平等因素，研究确定适合本企业的内部控制重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具体认定标准。企业确定的内部控制缺陷标准应当从定性和定量的角度综合考虑，并保持相对稳定。 实施《企业内部控制基本规范》及其配套指引的企业，是否需要设置专门的内部控制机构？ 一般情况下企业应当成立专门机构负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作对于少数企业受制于岗位编制、专业人员等条件限制，目前尚不具备成立专门的内部控制管理机构的，可暂将内部控制管理职能划归现有机构。 如何编制和披露企业内部控制评价报告？ 企业内部控制评价是企业董事会对内部控制有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。企业可以独立开展内部控制评价工作，也可以委托不承担本企业内部控制审计的中介机构协助开展内部控制评价工作。 热点问题 相关规定 企业应如何正确把握内部控制的组织实施工作？ 董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督，经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行，全体员工广泛参与内部控制的具体实施。企业的内部控制部门应结合实际，制定内部控制体系建设的分阶段目标，围绕内部控制的五个要素扎实开展工作迪博中国上市公司内部控制指数迪博的实证研究结论表明：内部控制水平与股票超额收益率之间存在着正相关关系、指数成分股的上市公司的内部控制水平优于非指数成分股的上市公司、实施了股权激励的上市公司的内部控制水平显著优于没有实施股权激励的上市公司、内部控制水平与董事、监事及高管年薪总额之间存在正相关关系、董事长不兼任总经理的上市公司的内部控制水平优于董事长兼任总经理的上市公司等。 不同的企业应如何把握好内部控制实施工作的进度和重点？ 对于即将启动或刚刚启动内部控制实施工作的企业，应按照