民办幼儿园审计注意事项.docx

窗体顶端期刊列表2012年第3期文章民办幼儿园年报审计初探作者：褚文兰? 一、关注办学证照是否齐全当前适用于民办幼儿园的法律法规主要有：《中华人民共和国教育法》、《中华人民共和国民办教育促进法》、《中华人民共和国民办教育促进法实施条例》、《幼儿园管理条例》、《国务院关于当前发展学前教育的若干意见》、《幼儿园收费管理暂行办法》等法律法规规定。民办幼儿园一般需要办理以下4个证照：教育部门颁发的中华人民共和国民办学校办学许可证、民政部门颁发的民办非企业单位登记证书、质量监督部门颁发的组织机构代码证及税务部门颁发的税务登记证。审计时需要查验上述证件原件，关注证照是否每年正常通过年检及是否仍在有效期内。二、关注收费是否规范现阶段对民办幼儿园的收费采用按成本据实收取，并在物价部门备案的方式。由于建园标准、师资力量、办学设施、伙食标准等参差不齐，致使收费自我定价五花八门，民办园生均最低收费与最高收费差距很大。民办幼儿园收费项目名目繁多，可能包括管理费、住宿费、代办费、保育费、伙食费、被褥费、教材费、必学特色费、综合费、教育委托费、赞助费、建园费、押金、亲子费等。按照相关规定，民办幼儿园除收取保教费、住宿费及省级人民政府批准的服务性收费、代收费外，不得再向幼儿家长收取其他费用。幼儿园不得在保教费外以开办实验班、特色班、兴趣班、课后培训班和亲子班等特色教育为名向幼儿家长另行收取费用，不得以任何名义向幼儿家长收取与入园挂钩的赞助费、捐资助学费、建校费、教育成本补偿费等费用。收费应该取得许可证并向社会和家长公示。审计时首先需要取得民办幼托园所收费项目和标准备案表，该表需经区教育局、区物价局批准，核准项目一般包括小区生托幼管理费、外区生托幼管理费、晚托延时服务费（需要者）、双休日服务费（需要者）。然后按照该备案的收费表，核查实际收费是否符合收费标准。必须注意的是，幼儿园对入园幼儿按月或按学期收取保教费，不得跨学期预收。对于退费，也有相应的明确规定。对于收费项目，必须开据正规的幼儿园收费税务发票。三、关注会计制度执行和财务管理审计时应关注民办幼儿园是否执行了《中华人民共和国会计法》和《民间非营利组织会计制度》，财务人员是否专职及具有专业资质，是否采用电脑（手工）记帐，使用何财务软件，是否建立了财务管理制度。具体来说，财务管理是否符合下述要求：（一）资产管理1．货币资金学杂费（保教费）及代收费是否及时存入银行，是否有坐支现象，现金内控制度是否健全，是否定期盘点。是否建立货币资金日记帐和明细帐。银行对帐单与银行存款帐余额是否相符。2．固定资产是否建立固定资产明细帐和实物台帐，是否每年进行盘点，帐实是否相符。固定资产处置是否符合规定。校舍构成情况，是国有还是租赁土地自建、租赁校舍、购地自建等情况，租赁合同期限、租金及租金交纳形式，是否存在拖欠租金情况。（二）负债管理1．代收费收取学生的代管款项，如校服费、车辆接送费、伙食费等，是否按照价格主管部门的批复收费，是否独立核算，是否定期公示收支情况，并与学生结算。政府拨入教师节慰问金、先进教师奖励金等代收款是否及时发放，是否纳入学校核算。2．股东往来款是否与股东存在大额资金（5万元以上）往来，原始凭证是否齐全，是否长期挂帐，不予以清理。收支是否由股东公司统一核算，股东是否挪用办学资金。3．预收帐款预收学杂费（保教费）是否定期结转收入。（三）收入管理1．学杂费是否按照价格主管部门的批复收费，收费是否使用税务发票，收入是否全部纳入核算。2．政府补助收入政府拨入督导评估创建费、奖励金、学位补贴、教学设备补助、两免补贴等是否分别独立核算，并作为政府补助收入纳入学校核算。（四）支出管理1．财政补助支出财政拨入督导评估创建费、奖励金、学位补贴、教学设备补助、两免补贴等是否独立核算，是否专款专用，并与收入科目相对应。2．支出审批手续支出是否合理、合法，是否使用白条，审批手续是否完善，是否存在虚列支出，挪用教育资金的情况。3．教职工工资及福利有无拖欠教职工工资，执行最低工资标准情况。教职工签订合同人数，缴纳社保人数。（五）所有者权益管理办学结余及提取发展基金情况，取得合理回报情况。四、关注权责发生制问题审计时需关注收入的确认方法：民办幼儿园应按权责发生制原则确认收入的实现。如在开学前向受教育对象收取的教育成本费、住宿费及其他办学收入等先在“预收账款“科目反映，然后按期（月）结转收入。审计时需关注费用开支的正确截止，对于已实际发生的年终奖、工资、差旅费、水电费、社保费用等，应予以预提。比如，实务中我们经常会发现应归属于当年度的年终奖、工资、社保费用、审计费、水电费、差旅费等未予计提，不符合权责发生制和配比原则。但对于民办幼儿园小区生补贴，一般会有一个时间滞后性。一般情况下，对于政府补助，应当实际收到时确认收入。五、关注费用支出的真实