税法(第七章企业所得税)详解.ppt

企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 三、纳税申报 企业所得税分月或者分季预缴。 企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务报告和其他有关资料。 企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。 企业在纳税年度内无论盈亏，都应向税务机关进行纳税申报。 16、资产损失 17、其他项目 资产盘亏、毁损净损失 存货损失：不得抵扣的进项税金，应视同企业财产损失 会员费、会议费、差旅费、违约金、诉讼费 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 会计处理 税务处理 18、手续费及佣金支出 借：营业费用 贷：银行存款 不超过合同收入金额5％的部分，准予扣除 除委托个人代理外，以非转账方式支付的，不得在税前扣除 五、不准予扣除项目 （一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（二）企业所得税税款；（三）税收滞纳金；（四）罚金、罚款和被没收财物的损失； （五）本法第九条规定以外的捐赠支出； （六）赞助支出；（七）未经核定的准备金支出； （八）企业之间支付的管理费，企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费; （九）与取得收入无关的其他支出。 六、亏损弥补 税前补亏期限：5年 连续5年不间断计算补亏期限 先亏先补 §7.5 税收优惠 第25条： 国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。 区域性优惠 产业性优惠 第27条：企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得 一、减、免税的所得项目 实施条例第86条： (一)企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：1．蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；2．农作物新品种的选育；3．中药材的种植；4．林木的培育和种植；5．牲畜、家禽的饲养；6．林产品的采集；7．灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；8．远洋捕捞。(二)企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：1．花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；2．海水养殖、内陆养殖。 （二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 （三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 实施条例87、88条： 【“三免三减半”优惠政策】自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一至三年免征企业所得税，第四至六年减半征收企业所得税。 《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、 铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目 公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术 改造、海水淡化等 （四）符合条件的技术转让所得  实施条例90条： 一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元 的部分，免征企业所得税； 超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 （五）非居民企业在境内未设立机构、场所取得的所得 实施条例第91条： 减按10%的税率征收企业所得税。 下列所得可以免征企业所得税：(一)外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；(二)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利 息所得；(三)经国务院批准的其他所得。 第28条：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 国家税务总局公告[2014]23号：2014.1.1-2016.12.31，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 二、税率优惠 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 非工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 三、加计扣除 第30条：企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除： （一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；　　 《实施条例》第95条：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊