碧桂园营改增培训-全员加速营改增-201604021下发版讲述.pptx

全员加速营改增 财务资金中心 企业并购与税务部 2016年04月21日 一、一锤定音“营改增” 2016年3月5日上午，第十二届全国人民代表大会第四次会议，李克强总理作出政府工作报告，宣布全国范围内全面实施营改增。 同年3月24日下午财政部、国家税务总局联合发布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 [财税〔2016〕36号] 同年4月5日，国家税务总局发布13号等7个专项公告。 出台具体政策与条例，正式揭开了本次“营改增”的神秘面纱。 剩 下 09 天 一、一锤定音“营改增” ? 从去年年中开始，我们一直为营改增作准备，从业务流程、合同梳理、信息系统、筹划方案等都做了大量的前置准备，同时也在集团、区域组织了多轮的宣讲，具备了相当的基础，本次出台的政策，与我们前期研判、准备的方向均比较接近。 二、增值税是什么？? “营改增” ——20年来规模的最大税制改革 营改增：通俗来说就是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税； 增值税：对于产品或者服务的增值部分纳税。 2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。 分行业、分时间、分政策推行。 二、增值税是什么？? 营业税和增值税简要比较 内容 营业税 增值税 征税原理 每增加一次流转，全额缴纳一次营业税，存在重复纳税。价内税 对商品生产、流通、劳务服务中多个环节新增价值征税，基本消除重复征税，有利于服务业内部专业化管理。价外税 计税基础 营业额 = 收入 销售额 = 营业额-销项税=增值税下确认的收入 应纳税额 应交税 = 收入 x 税率 应交税 = 收入 x 税率 –可抵扣进项税额 税率 一般较低，3%、5% 相对较高，6%、11%、13%、17% 进项税 没有 有 发票种类 不区分普通发票、专用发票 分为专用发票和普通发票，增值税专用发票必须通过“金税工程”防伪税控系统开具，只有专用发票才可以抵扣销售税额。 税收征管 简便 增值税计征复杂、征管严格、法律责任重大；虚开、非法出售、非法购买增值税专用发票等都可能有刑事责任 二、增值税是什么？? 税制、申报更复杂 计算方式发生变化，税制更复杂 申报表更复杂 会税差异更多 如汇总纳税，内部数据传递、数据汇总、调整申报更复杂 与营业税相比，增值税的主要特点如下： 外部监管更严厉 国税管理，税负率变化被监控 税务稽查的重点，稽查更严厉 会被上下游企业的稽查波及 增值税违法可以入刑 发票管理更严格 发票开具、取得更严格 进项票有抵扣时限—180天 增值税税控发票设备 发票违法可以入刑—三年或以上 影响范围更广 牵涉会计科目多 对税务管理水平有更高要求：通过优化管理，降低税负 后台部门和业务部门更难理解 增值税 二、增值税是什么？? 应交增值税 = 销项税额 - 进项税额 = 销售额 ÷（1+税率） × 税率 — 可抵扣进项税额 企业税负的高低取决于 “可抵扣进项税额” 能取得多少 一般计税方法 应税项目 税率 纳税人销售和进口货物 17% 纳税人提供加工、修理修配劳务 17% 粮食、食用植物油 13% 暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居民用煤炭制品 13% 图书、报纸、杂志 13% 饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜 13% 农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品；电子出版物；二甲醚 13% 提供交通运输业、邮政服务业 、房产业、建筑业、不动产租赁 11% 金融业、生活服务业 6%　 研发和技术服务 6% 信息技术服务 6% 文化创意服务（设计服务、广告服务等） 6% 物流辅助服务 6% 有形动产租赁服务 17% 鉴证咨询服务（建筑图纸审核服务、环境评估服务、医疗事故鉴定服务等） 6% 广播影视服务 6% 增值电信服务 6% 建筑用和生产建筑材料的砂、土、石料 3% 以自己采掘的砂、土、石料或者其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦） 3% 自来水 3% 商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土） 3% 纳税人出口货物 0% 境内单位和个人提供的规定的涉外应税服务 免税 注意：小规模纳税人提供应税服务，增值税征收率为3% 三、“营改增”的目的? 营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征税； ——从制度上解决营业税税制下“道道征收，全额征税”的重复征税问题，实现增值税税制下的“环环征收、层层抵扣”，税制更科学、更合理、更符合国际惯例。 “营改增”将