第4章税制基本理论详解.pptx

第四章税制基本理论 第一节 税制要素 一、纳税人（纳税义务人） 纳税人是纳税的主体。税法规定的负有纳税义务的人。 负税人：最终承担税款的人。 纳税人和负税人是否为同一个人？ 扣缴义务人（代扣代缴义务人） 1.加强税收征管 2.减少征税成本 二、课税对象 课税对象是征税的客体，是区分不同税种的标志。 税目：课税对象的具体化。 税源：税收的来源、源泉。社会总产品（国民收入） 三、课税标准 实物标准 价值标准 四、税基（计税依据） 用课税标准衡量出的课税对象的数量。 经济税基与法定税基的区别。 五、税率 税率是税收制度的核心，是衡量税收制度的重要指标。 比例税率 累进税率 定额税率 1.比例税率 （1）统一比例税率（房产税按原值征税12%） （2）差别比例税率 产品差别比例税率 行业差别比例税率（原营业税） 地区差别比例税率（城市维护建设税） 幅度差别比例税率（契税） 比例税率的优缺点？ 2.累进税率 随着税基的增加，税率不断提高。分为超额累进税率和全额累进税率。 超额累进税率与全额累进税率的联系与区别？ 联系：税率累进 区别： 1.计算方法比较 2.税负的比较 3.公平问题（级距附近） 4500*10%=450 4501？ 3.定额税率 六、税收优惠与税收加重征收 （一）税收优惠 减免税、退税、延迟纳税、加计扣除、加速折旧、起征点、免征额 思考：起征点与免征额的区别？ （二）税收加重征收 反倾销税、反补贴税 劳动报酬加成征收 七、纳税期限 按期纳税 按次纳税 八、纳税地点 第一节 税收分类 主要税种 流转税 个人所得税 营业税 关 税 资源税 城镇土地使用税 耕地占用税 城市维护建设税 印花税 车辆购置税 船舶吨税 土地增值税 一、按课税对象分类 所得税 财产税 资源税 行为税 增值税 消费税 企业所得税 烟叶税 房产税 车船税 契 税 二、按课税标准分类 （一）从价税 （二）从量税 三、按税负能否转嫁分类 （一）直接税 （二）间接税 四、按与价格的关系分类 （一）价内税 （二）价外税 税款=价格*税率，其中价格中包含税款的，称为价内税，价格中不含税款的称为价外税。 目前我国的税收制度中，增值税和关税是价外税，消费税和营业税是价内税。 2.易百超市购买一包方便面2.5元，交什么税？含多少税？ 4.化妆品生产企业销售化妆品100万元（含增值税价格），需要交增值税、消费税各多少？（其中增值税税率为17%，消费税税率为30% ） 5.化妆品生产企业无偿赠送给中央电视台节目主持人一批化妆品，成本价100万，怎么处理？ 价内税、价外税举例： 1.海尔9月销售电视机、洗衣机取得销售收入2000万元（不含增值税价格），交什么税？交多少税？ 3.化妆品生产企业销售化妆品100万元（不含增值税价格），需要交消费税多少？增值税呢？（其中增值税税率为17%，消费税税率为30%） 四、按隶属关系分类 （一）中央税 （二）地方税 （三）共享税 一、税制结构的含义 税制结构是一个国家在一定社会经济环境下，为实现政府职能，按照效率和公平原则，合理设置税种，选择税源，安排税率而形成的主次分明、相互配合、协调一致的税收体系。 （一）税收体系按照税种的多寡，分为单一税制模式和复合税制模式 （二）按照主体税种的不同，可以分为以商品税为主体的税制结构模式、以所得税为主体的税制结构模式、以流转税和所得税为双主体的税制结构模式。 第二节 税制结构 二、税制结构优化的基本要求 （一）主体税种的选择 1．财政收入功能方面的标准 　　 2. 对经济的引导和调控方面的主体税种应具有较强的宏观调控功能 3. 税收公平与效率方面的标准 （二）税源选择 （三）税率的安排 三、影响税制结构的因素（一）经济发展水平（二）税收政策目标（三）税收征管水平 四、我国税制结构模式的目标（P66）