新形势下国际避税与反避税 学位论文.doc

摘 要 避税是一个比较复杂的问题，无论是在经济层面还是在法律层面，人们对它都有不同的看法。由于经济全球化，国际避税问题越来越严重，越来越多的国家开始重视避税问题，并加强相互之间的合作。在这种情况下，我们需要深入研究避税与反避税问题，把握其内在特征，完善我国税收管理水平。 关键词 新形势 国际避税 反避税 ABSTRACT Whether it is economically or legally, tax avoidance is a complicated question without a problem. With the development of economic globalization, international tax avoidance intensified, countries pay more attention to the domestic anti avoidance legislation and enhancing international cooperation. In this situation, it is necessary to carry on the thorough discussion of tax avoidance and anti tax avoidance, only on the basis of extensive research, really grasp the essence character of tax avoidance, in order to constantly improve the tax and improve the level of tax collection and administration. KEY WORDS New situation international tax avoidance anti avoidance 目 录 前言 4 一、国际避税 4 （一）国际避税的界定 4 （二）国际避税原因探析 5 （三）国际避税方式和方法探析 6 （四）当前防范国际避税的法律对策 8 二、国际反避税 10 （一）国际反避税情况 10 （二）我国反避税情况 11 （三）我国反避税工作中存在的问题 11 （四）国际反避税新形势 14 （五）中国反避税工作面临新的挑战 15 （六）反避税的应对措施 15 结论 18 致 谢 19 参 考 文 献 20 前言 我们所说的国际避税，一般是指国内避税活动在国际上的延伸，具体是指纳税人利用不同国家税法的不同，运用非法手段达到减轻纳税义务的目的。自从我国加入世贸组织之后，与世界各国的金融活动变得更加频繁，因此跨国纳税活动变得更加活跃，导致国际避税问题日益严重起来，税务机关将面临巨大的挑战。 一、国际避税 （一）国际避税的界定 1.国际避税的概念与特征 （1）国际避税的概念。相对于其它概念来说，国际避税概念并不明确，它的定义一般很难被人们广泛接受。纳税人为了减少或者逃避纳税的数额，他们往往会利用法律上的漏洞或者疏忽之处来处理自己的事务，这就是一般意义上所说的避税。由于没有明确的法律规定，因此虽然避税行为是不道德的，但却是符合法律的，不是我们所说的欺诈行为。而国际避税是指纳税人利用合法的手段来减轻或者是逃避税收，他们所利用的是不同国家之间税法上或税务协定中所存在的漏洞或是差别。 （2）国际避税的特点一般体现在以下几个方面：第一，这是一种具有人为因素的行为，它是一种商业经营目的，但缺乏一定的合理性和说服力；第二。避税所使用的方法具有很强的隐蔽性，一般利用的是不同国家税法的差异以及不严格的税收协定；第三，避税行为一般都跨越多个国家；第四，这种行为在当事国不属于违法行为。 2.国际逃税与国际避税 国际逃税指的是跨国纳税人使用欺诈或其它非法手段来逃避税收或在相关税务协定中规定的纳税义务，违反了有关国家的税法，或者利用了国际税务管理中所存在的漏洞。从它的定义来看，我们可以发现，国际逃税与国际避税有着本质上的区别，无论是在法律规定上还是在行为手段上，因此，在国际上，处理二者的方法也截然不同。对于跨国避税问题，有关国家一旦发现之后，会对国内税法和国际税法协定做出相应的补充，以避免这类事件的发生。在作出补充之前，我们是无法做出处理的，更不用说追究当事人的责任了。但是对于跨国避税问题，相关的当时国家可以根据国内税法规定或是国际税法协定对逃税人进行一定程度的处罚，这要根据具体情况而定，这意味着如果是逃税行为，是需要付出法律代价的。跨国逃税与国际避税的概念及其相似，由于国际经济活动变得越来越复杂，有时候两