基础审计教学课件作者第三版电子教案教学课件作者高翠莲shenji-10课件.pdf

第十章?采购与付款循环审计 审计 ! # $ 第十章?采购与付款循环审计 本章内容 第一节?采购与付款循环的控制测试 第二节?应付账款审计 第三节?固定资产审计 第四节??其他相关账户审计 ! # $ 第十章?采购与付款循环审计 案例引导 ? 注册会计师张雷审计A公司的应付账款项目 ! # $ 第十章?采购与付款循环审计 第一节 采购与付款循环的控制测试 第十章?采购与付款循环审计 ! # $采购与付款循环的经济业务 ? 请购商品和劳务 ? 编制订购单 ? 验收商品 ? 储存已验收的商品存货 ? 编制付款凭单 第十章?采购与付款循环审计 ! # $ ? 确认与记录负债 ? 付款 ? 记录现金、银行存款支出 第十章?采购与付款循环审计 ! # $采购业务的控制测试 ? 采购与付款循环所涉及的财务报表项目,根据其同财务报表 的相关程度,主要是资产负债表项目。 ? 这些项目按其在财务报表中所列的顺序通常应为预付款 项、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、应 付票据、应付账款和预收款项等。审计时应围绕这些项目 以及相关的科目进行。 ? 考虑到采购与付款循环测试的重要性，注册会计师往往对 这一循环采用属性抽样审计方法。 第十章?采购与付款循环审计 ! # $采购业务的特殊之处 ? 适当的职责分离 ? 内部核查程序 ? 其他方面的控制和测试? 第十章?采购与付款循环审计 ! # $付款业务的控制测试? ? 采购与付款循环包括采购和付款两个方面。 ? 在内部控制健全的企业，与采购相关的付款业务同样有其 内部控制目标和内部控制，注册会计师应针对每个具体的 内部控制目标确定关键的内部控制，并对此实施相应的控 制测试和交易的实质性程序。 第十章?采购与付款循环审计 ! # $应当共同遵循 ? 单位应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》 和《内部会计控制规范?--货币资金(试行)》等规定办理采 购付款业务。? ? 单位财会部门在办理付款业务时，应当对采购发票、结算 凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及 合规性进行严格审核。? ? 单位应当建立预付账款和定金的授权批准制度，加强预付 账款和定金的管理。 第十章?采购与付款循环审计 ! # $ ? 单位应当加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约 定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。已到期的应付 款项须经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。? ? 单位应当建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货 物出库、退货货款回收等做出明确规定，及时收回退货货 款。? ? 单位应当定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账 款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。 第十章?采购与付款循环审计 ! # $固定资产的控制测试 ? 商品存货与固定资产同属一个交易循环，在内部控制和控 制测试问题上固然有许多共性的地方，但固定资产还存在 不少特殊性，有必要对其单独加以说明。 ? 就许多从事制造业的被审计单位而言，固定资产在其资产 总额中占有很大的比重，大额固定资产的购建会影响其现 金流量，而固定资产的折旧、维修等费用则是影响其损益 的重要因素。 第十章?采购与付款循环审计 ! # $控制测试程序所应予以关注 ? 预算控制及其测试 ? 授权批准控制及其测试 ? 账簿记录控制及其测试 ? 职责分工控制及其测试 第十章?采购与付款循环审计 ! # $ ? 资本性支出和收益性支出的区分控制和测试 ? 处置控制及其测试 ? 定期盘点控制及其测试 ? 维护保养控制及其测试 ! # $ 第十章?采购与付款循环审计 第二节 应付账款审计 第十章?采购与付款循环审计 ! # $应付账款审计目标 ? 确定期末应付账款是否存在；? ? 确定期末应付账款是否被审计单位应履行的偿还义务；? ? 确定应付账款的发生和偿还记录是否完整；? ? 确定应付账款期末余额是否正确；? ? 确定应付账款在财务报表上的披露是否恰当。 第十章?采购与付款循环审计 ! # $应付账款实质性程序 ? 复核应付账款 ? 函证应付账款? ? 查找未入账的应付账款 ? 检查应付账款账务处理的正确性 ? 验明应付账款在资产负债表上的披露是否恰当 第十章?采购与付款循环审计 ! # $复核应付账款? ? 对本期期末应付账款余额与上期期末余额进行比较，分析 其波动原因；? ? 分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判 断被审计单位是否缺乏偿还能力或利用应付账款隐瞒利 润；? ? 计算应付账款对存货的比率，应付账款对流动负债的比 率，并与以前期间对比分析，评价应付账款整体的合理 性；? ? 根据存货、主营业务收入和主营业务成本的增减变动幅 度，判断应付账款增减变动的合理性。? 第十章?采购与付款循环审