基础审计教学课件作者第三版电子教案教学课件作者高翠莲shenji-11课件.pdf

第十一章?????存货与仓储循环审计 审计 第十一章?????存货与仓储循环审计 ! # $本章内容 第一节???存货与仓储循环的控制测试 第二节????存货审计 第三节????应付职工薪酬审计 第四节????营业成本审计 第五节????相关账户审计 第十一章?????存货与仓储循环审计 ! # $ 第一节 存货与仓储循环的控制测试 第十一章?????存货与仓储循环审计 ! # $存货与仓储循环的经济业务 ? 计划和安排生产 ? 发出原材料 ? 生产产品 ? 核算产品成本? ? 储存产成品 ? 发出产成品 第十一章?????存货与仓储循环审计 ! # $成本会计制度的控制测试 ? 成本会计制度 ? 成本会计制度的控制测试 第十一章?????存货与仓储循环审计 ! # $成本会计制度 ? 企业的生产业务应根据管理层的一般授权或特别授权进 行，应通过恰当手续，经过特别审批或一般审批 ? 企业应建立以经过审核的生产通知单、领发料凭证、产量 和工时记录、?人工费用分配表、材料费用分配表、制造费 用分配表为依据的成本核算制度。 ? ?企业采用的成本核算方法应前后各期一致。 ? 企业应对存货实施保护措施，保管人员与记录、批准人员 应相互独立。 ? 企业应定期进行存货盘点以使账面存货与实际存货核对相 符。 第十一章?????存货与仓储循环审计 ! # $审批包括三个关键点 ? （1）生产通知单的授权批准； ? （2）领料单的授权批准； ? （3）工资的授权批准。 第十一章?????存货与仓储循环审计 ! # $成本会计制度的控制测试 ? 直接材料成本测试。 ? 直接人工成本测试。 ? 制造费用测试。 ? 生产成本在当期完工产品与在产品之间分配的测试。 第十一章?????存货与仓储循环审计 ! # $工薪制度的控制测试 ? 工薪内部控制 ? 工薪制度的控制测试 第十一章?????存货与仓储循环审计 ! # $工薪内部控制 ? 企业的工薪账项均应经正确批准，应通过恰当手续，经过 特别审批或一般审批，包括批准上工；工作时间；特别是 加班时间；工资、薪金或佣金；代扣款项；工资结算表或 工资汇总表。? ? 企业记录的工薪是实际发生的，应采取工薪卡经领班核 准；用生产记录钟记录工时等方法进行记录。? 第十一章?????存货与仓储循环审计 ! # $ ? 业所有已发生的工薪支出已记录，应编制工资分配表、工 资汇总表完整反映已发生的工薪支出。? ? 企业应采用适当的工资费用分配方法，并且前后各期保持 一致，应采用适当的账务处理流程核算工资。? ? 企业的人事、考勤、工薪发放、记录职务应相互分离。? 第十一章?????存货与仓储循环审计 ! # $工薪制度的控制测试 ? 注册会计师应检查人事档案；检查工时卡的有关说明；检 查工薪记录中有关内部检查标记等记录，并将有关记录进 行比较。? ? 注册会计师应检查有关核准记录，复核人事政策、组织结 构图，分析本期工资费用的发生情况，并将有关记录进行 核对。? ? 注册会计师应检查有关核算记录，分析本期工资费用的发 生情况，并将有关记录进行核对。 第十一章?????存货与仓储循环审计 ! # $ ? 注册会计师应选取样本测试工资费用的归集和分配；检查 企业是否按照规定的账务处理流程进行账务处理。? ? 注册会计师应询问和观察人事、考勤、工薪发放、记录各 项职务是否实现了分离。? 第十一章?????存货与仓储循环审计 ! # $ 第二节 存货审计 第十一章?????存货与仓储循环审计 ! # $存货监盘的定义 ? 存货监盘，是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘 点，并对已盘点的存货进行适当检查。定期盘点存货，合 理确定存货的数量和状况是被审计位管理层的责任。 ? 实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适 当的审计证据是注册会计师的责任。? 第十一章?????存货与仓储循环审计 ! # $存货监盘 ? 存货监盘是一项复合程序 ? 存货监盘的目的是获取有关存货数量和状况的审计证据? ? 存货监盘可以理解为一种双重目的测试 第十一章?????存货与仓储循环审计 ! # $存货监盘计划 ? 注册会计师应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和 存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘 点计划的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘做出合 理安排。? 第十一章?????存货与仓储循环审计 ! # $制定存货监盘计划应实施的工作 ? 了解存货的内容性质、各存货项目的重要程度及存放场所 ? 了解与存货相关的内部控制 ? 评估与存货相关的重大错报风险和重要性 ? 查阅以前年度的存货监盘工作底稿 ? 考虑实地察看存货的存放场所 ? 考虑利用专家或其他注册会计师的工作 ? 复核或与管理层