基础审计教学课件作者第三版电子教案教学课件作者高翠莲shenji-13课件.pdf

第十三章??货币资金审计 审计 ! # $ 第十三章??货币资金审计 案例引导 ! # $ 第十三章??货币资金审计 本章内容 第一节???货币资金的控制测试 第二节????库存现金审计 第三节????银行存款审计 第四节????其他货币资金审计 第十三章??货币资金审计 第一节 货币资金的控制测试 ! # $ 第十三章??货币资金审计 本节内容 货币资金与交易循环 货币资金审计与交易循环审计 货币资金的内部控制 货币资金的控制测试 第十三章??货币资金审计 ! # $货币资金与交易循环 ? 在销售与收款循环中，企业产品的销售、劳务的提供会导 致货币资金的增加。? ? 在采购与付款循环中，企业购买固定资产、无形资产和存 货等会导致货币资金的减少。? ? 在存货与仓储循环中，企业支付各种生产费用会导致货币 资金的减少。? 第十三章??货币资金审计 ! # $ ? 在筹资循环中，企业发行股票、债券、向银行或其他金融 机构借款时会导致货币资金的增加，而还本付息、支付股 利则会导致货币资金的减少。? ? 在投资循环中，企业购买股票、债券时，会导致货币资金 的减少，而收回投资、收取股利、利息时，则会导致货币 资金的增加。 第十三章??货币资金审计 ! # $货币资金审计与交易循环审计 ? 货币资金审计与交易循环审计亦存在着密切的关系。 ? 一些最终影响货币资金的错误只有对销售、采购、筹资和 投资的交易循环的审计测试中才会被发现。 ? 但是限制货币资金付款和货币资金收款的错误可在货币资 金的业务控制测试中发现，或通过对其余额测试程序发 现。 第十三章??货币资金审计 ! # $货币资金的内部控制 ? 为了确保货币资金的安全完整，保证货币资金的收付符合 国家的有关规定，保证货币资金的会计记录正确可靠，被 审计单位应当根据国家有关法律法规的规定，结合本部门 或系统有关货币资金内部控制的规定，建立适合本单位业 务特点和管理要求的货币资金内部控制，并组织实施。? 第十三章??货币资金审计 ! # $货币资金的内部控制包括以下内容 ? 岗位分工及授权批准? ? 现金和银行存款的管理 ? 票据及有关印章的管理 ? 监督检查 第十三章??货币资金审计 ! # $岗位分工及授权批准 ? 单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门 和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位 相互分离、制约和监督。 ? 单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单 位具体情况进行岗位轮换。 ? 单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确 审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责 任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责 范围和工作要求。 第十三章??货币资金审计 ! # $ ? 审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范 围内进行审批，不得超越审批权限。 ? 单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。 ? 单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审 批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资 金等行为。 ? 严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触 货币资金。 第十三章??货币资金审计 ! # $现金和银行存款的管理 ? 单位应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金 应及时存入银行。 ? 单位必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位 的实际情况，确定本单位现金的开支范围。 ? 单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位 自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户 银行审查批准。? 第十三章??货币资金审计 ! # $ ? 单位借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪 用、借出货币资金。 ? 单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设小金 库，不得账外设账，严禁收款不入账。 ? 单位应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加 强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、 取款和结算。 第十三章??货币资金审计 ! # $ ? 单位应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发 现问题，及时处理。 ? 单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证 的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转 让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资 金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规 定开立和使用银行账户。 第十三章??货币资金审计 ! # $ ? 单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一 次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银 行对账单调节相符。? ? 单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余 额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，做出处 理。 第十三章??货币资金