基础审计教学课件作者第三版电子教案教学课件作者高翠莲shenji-14课件.pdf

第十四章?审计报告 审计 ! # $ 第十四章?审计报告 案例引导 ! # $ 第十四章?审计报告 本章内容 第一节?审计报告编制前的工作 第二节??审计报告概述 第三节?简式审计报告的意见类型 第四节??审计报告的编制 第十四章?审计报告 第一节 审计报告编制前的工作 第十四章?审计报告 ! # $审计报告编制前的工作 ? 注册会计师在按业务循环完成各会计报表项目的审计测试 和一些特殊项目的审计工作后，应汇总审计测试结果，进 行更具综合性的审计工作，如编制审计差异调整表和试算 平衡表，获取管理当局声明书，评价审计结果，在与治理 层沟通以后，确定应出具的审计报告意见的类型和措辞， 从而编制并致送审计报告，终结审计工作。 第十四章?审计报告 ! # $本节内容 ? 编制审计差异调整表和试算平衡表 ? 获取管理层声明书 ? 对财务报表总体合理性实施分析程序 ? 评价审计结果 ? 与治理层沟通 第十四章?审计报告 ! # $制审计差异调整表和试算平衡表 ? 编制审计差异调整表 ? 编制试算平衡表 ? 第十四章?审计报告 ! # $获取管理层声明书 ? 被审计单位管理层声明书的作用 ? 被审计单位管理层声明书的格式 ? 被审计单位管理层声明书的内容 ? 第十四章?审计报告 ! # $对财务报表总体合理性实施分析程序 ? 在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目 的是确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单 位的了解一致，注册会计师应当围绕这一目的运用分析程 序。这时运用分析程序是强制要求，注册会计师在这个阶 段应当运用分析程序。 ? 如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当 重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额、列报评估的 风险是否恰当，并在此基础上重新评价之前计划的审计程 序是否充分，是否有必要追加审计程序。? 第十四章?审计报告 ! # $评价审计结果 ? 注册会计师必须完成三项审计工作： ? 一是对重要性和审计风险最终评价； ? 二是对被审计单位已审会计报表进行技术性复核； ? 三是对被审计单位已审计会计报表形成审计意见并草拟 审计报告。? 第十四章?审计报告 ! # $对重要性和审计风险进行最终评价 ? 该过程可以通过以下两个步骤来完成：? ? 按会计报表项目确定可能的审计差异即可能错报金额。 按会计报表项目确定可能的错报金额由三部分组成。? ? 确定各会计报表项目可能的错报金额的汇总数（即可能 错报总额）对会计报表层次重要性水平和其他与这些错 报有关的会计报表总额（比如流动资产或流动负债）的 影响程度。 第十四章?审计报告 ! # $应当注意 ? 这里的会计报表层次的重要性水平是指审计计划阶段确定 的重要性水平，如果该重要性水平在审计过程中已作过修 正，则当然应按修正后的会计报表层次重要性水平进行比 较。? ? 这里的可能错报总额一般是指各会计报表项目可能的错报 金额的汇总数，但也可能包括上一期间的任何未更正可能 错报对本期会计报表的影响。? 第十四章?审计报告 ! # $对已审会计报表进行技术性复核 ? 对已审会计报表进行技术性复核，可以通过填列和复核会 计报表检查清单的方式来进行。 ? 检查清单的完成和复核，不仅可对那些经常容易被忽视的 审计方面起到提醒的作用，还有利于检查审计证据的充分 性和适当性。 ? 不足以对被审计单位会计报表的合规性、公允性作出结 论，就有两种选择：一是再收集额外的审计证据；二是发 表保留或无法表示意见。下表是会计报表检查清单中有关 审计工作完成核对部分的一个范例，供参考。 第十四章?审计报告 ! # $形成审计意见并草拟审计报告 ? 在审计过程中，要实施各种测试。这些测试通常是由参与 本次工作的审计项目组成员来执行的，而每个成员所执行 的测试可能只限于某几个领域或账项，所以，在每个功能 领域或报表项目测试都完成之后，审计项目经理应汇总所 有成员的审计结果。 ! # $ 第十四章?审计报告 审核清单 1. 以前期间所结转下来的事项是否全部处理? 2. ?各项审计程序是否全部完成? 3. 审计范围是否全部没有受到限制? 4. 期后承诺对财务的影响是否考虑过? 5. 在审计报告日以前的董事会会议、股东大会以及其他相关 的会议纪要是否都检查了? ! # $ 第十四章?审计报告 6. 关键管理人员的报酬证明是否已获得? 7. 你对借款合约、信托契约等有没有发生违约情况的检查是 否感到满意? 8. 审计中发现的所有重大事项是否都已在审计总结中反映， 并已得到满意的解决? 9. 审计项目组成员的分工事项是否都已分别完成? 10.如果出具非标准无保留意见的审计报告，所使用的表达形 式是否经主任会批准? ! # $ 第十四章?审计报告 11.下一期间审计时