基础审计教学课件作者第三版电子教案教学课件作者高翠莲shenji-15课件.pdf

第十五章?特殊审计领域 审计 第十五章?特殊审计领域 ! # $案例引导 ? ABC商行向银行贷款的审计中： ? 分析会计师事务所实施的是什么审计？ ? 这种审计和会计报表审计有什么不同？ ? 注册会计师是否要对银行负法律责任？ ? 为什么？ 第十五章?特殊审计领域 第一节 特殊目的审计报告 第十五章?特殊审计领域 ! # $特殊目的审计 ? 特殊目的审计是指注册会计师对被审计单位年度财务报表 以外的其他特定事项进行审计，并发表审计意见。 ? 注册会计师进行特殊目的的审计，通常要运用一般目的的 审计程序和方法。 第十五章?特殊审计领域 ! # $列特殊目的的审计业务包括 ? 对按照特殊编制基础编制的财务报表进行审计 ? 对财务报表的组成部分进行审计 ? 对合同遵循情况审计 ? 对简要财务报表审计 第十五章?特殊审计领域 ! # $特殊目的审计报告的要素 ? 标题；标题中应当包含表明业务性质的“审计”一词，通 常用“审计报告”。 ? 收件人；审计报告的收件人是指注册会计师按照业务约定 书的要求致送审计报告的对象，一般是指审计业务的委托 人。审计报告应当载明收件人的全称。? ? 引言段；审计报告的引言段应当说明下列内容： ? 所审计的财务信息。 ? 被审计单位管理层的责任和注册会计师的责任。 第十五章?特殊审计领域 ! # $ ? 范围段；范围段应当说明执行特殊目的审计业务依据的审 计准则和注册会计师已实施的工作。 ? 审计意见段；审计意见段应当清楚地说明对财务信息发表 的意见。 ? 注册会计师的签名和盖章；审计报告应当由注册会计师签 名并盖章。 ? 会计师事务所的名称、地址及盖章；审计报告应当载明会 计师事务所的名称和地址，并加盖会计师事务所公章。 ? 报告日期。 第十五章?特殊审计领域 ! # $特殊目的业务的审计报告 ? 特殊编制基础财务报表的审计报告 ? 财务报表组成部分的审计报告 ? 合同遵守情况的审计报告 ? 简要财务报表的审计报告 第十五章?特殊审计领域 第二节 资本验证 第十五章?特殊审计领域 ! # $资本验证的含义和范围 ? 资本验证的含义 ? 资本验证的种类 ? 资本验证的审验范围 第十五章?特殊审计领域 ! # $资本验证的含义 ? 验资是注册会计师的法定业务。 ? 验资是一种受托业务。 ? 验资是一项鉴证业务。 ? 验资的内容包括对被审验单位注册资本的实收情况或注册 资本及实收资本的变更情况进行审验。 ? 注册会计师完成审验工作后，应对被审验单位注册资本的 实收情况或注册资本及实收资本的变更情况发表审验意 见，出具验资报告。 第十五章?特殊审计领域 ! # $资本验证的种类 ? 设立验资。设立验资是指注册会计师对被审验单位申请设 立登记的注册资本实收情况进行的审验。 ? 变更验资。变更验资是指注册会计师对被审验单位申请变 更登记时的注册资本变更及实收资本的变更情况进行的审 验。 第十五章?特殊审计领域 ! # $设立验资的情况主要包括 ? 被审验单位向公司登记机关申请设立登记时全体股东的一 次性全部出资和分次出资的首次出资； ? 公司新设合并、分立，新设立的公司向公司登记机关申请 设立登记。 第十五章?特殊审计领域 ! # $需要注册会计师进行变更验资的情况 ? 被审验单位出资者新投入资本，增加注册资本及实收资 本； ? 分次出资的非首次出资，增加实收资本，但注册资本不 变； ? 被审验单位以资本公积、盈余公积、未分配利润等转增注 册资本及实收资本； ? 被审验单位因吸收合并变更注册资本及实收资本 第十五章?特殊审计领域 ! # $ ? 被审验单位因派生分立、注销股份或依法收购股东的股权 等减少注册资本及实收资本； ? 被审验单位整体改制，以净资产折合实收资本。 第十五章?特殊审计领域 ! # $资本验证的审验范围 ? 资本验证的审验范围是指资本验证工作所涉及的领域。即 指注册会计师所验证的被审验单位截止特定日期止的注册 资本实收情况或注册资本及实收资本变更情况。 ? 按照审计准则规定，设立验资的审验范围一般限于与被审 验单位注册资本实收情况有关的事项，包括出资者、出资 币种、出资金额、出资时间、出资方式和出资比例等。 第十五章?特殊审计领域 ! # $资本验证的程序 ? 验资的程序是指注册会计师自接受验资委托时起至出具验 资报告为止的整个执行验资业务的步骤。 第十五章?特殊审计领域 ! # $资本验证的步骤 ? 接受委托阶段 ? 实地审验阶段 ? 提交报告阶段 第十五章?特殊审计领域 ! # $接受委托阶段 ? 了解被审验单位的基本情况与初步评估验资风险。 ? 签订验资业务约定书。 ? 组织验资队伍，编制验资计划。 第十五章?特殊审计领域 ! # $实地审验阶段 ? 进