基础审计教学课件作者第三版电子教案教学课件作者高翠莲shenji-1课件.pdf

第一章??概????论 审计 第一章??概????论 ! # $案例引导 第一章??概????论 ! # $本章内容 第一节???审计的涵义 第二节??审计目标与审计对象 第三节???审计的职能、作用和任务 第四节??审计的种类 第一章??概????论 第一节 审计的涵义 第一章??概????论 ! # $本节内容 审计的定义 审计的本质特征 第一章??概????论 ! # $审计的定义 ? ?1995年10月，在中国审计学会等单位在青岛举办的审计定 义研讨会上，与会专家学者反复研讨，结合我国审计实 践，对审计的定义作出了如下简明、通俗的表述： ? 审计是独立检查会计账目，监督财政、财务收支真实、合 法、效益的行为。? 第一章??概????论 ! # $审计的本质特征 ? 审计主体的独立性 ? 审计对象的广泛性 ? 审计监督的权威性 ? 审计监督的专职性 ? 审计手段的科学性 第一章??概????论 ! # $审计主体的独立性 ? 审计主体的独立性是指审计机构和人员依法独立行使审计 监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。? ? 审计主体的独立性主要表现在组织上的独立性、人员上的 独立性、工作上的独立性和经济上的独立性。 ? 审计主体的独立性主要是由审计人在审计关系人中所处的 超脱地位所决定的。 第一章??概????论 ! # $审计关系图 审计人 授权经营管理关系 受托经营责任关系 被审计人 （第二关系人） 审计委托人 （第一关系人） 被 审 计 关 系 审 计 关 系 委 托 或 授 权 关 系 证 实 关 系 第一章??概????论 ! # $审计监督的权威性表现在 ? 一是审计组织是根据宪法规定建立，宪法对审计组织赋予 了依照法律独立行使审计监督的权力； ? 二是审计组织按照授权人的委托依法行使职权时，有权要 求被审计人提供有关资料，政府审计组织还有权追究违法 乱纪的原因和经济责任，有权纠正违反国家规定的收支， 制止损失浪费； ? 三是审计组织出具的审计报告具有法律效力，政府审计机 关的审计决定，还可以依法定性、处理和处罚。 第一章??概????论 ! # $审计监督的专职性 ? 审计监督的专职性是指审计监督专司经济监督，不兼负其 他经济管理工作的特征。 ? 审计监督的专职性是审计监督区别其他专业经济监督的主 要特征。 第一章??概????论 ! # $审计手段的科学性 ? 审计手段的科学性是审计工作程序和方法符合审计工作客 观规律的特征。 ? 为了完成审计任务，审计人采用了各种科学严密的审计程 序和方法，这些程序和方法，不仅吸收了其他学科的程序 和方法的优点，也形成了审计学特有的方法体系。 第一章??概????论 第二节 审计目标与审计对象 第一章??概????论 ! # $审计目标 ? 审计目标是对审计对象的评价。 ? 它是审计主体通过审计活动所期望达到的最终结果 ? 是审计主体进行审计前所确定的工作方向。 ? 审计目标包括审计总目标和审计具体目标两部分。 第一章??概????论 ! # $审计总目标 ? 注册会计师审计的总目标是通过执行审计工作，对财务报 表的下列方面发表审计意见： ? 财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规 定编制；? ? 财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的 财务状况、经营成果和现金流量。 第一章??概????论 ! # $评价报表是否符合规定应考虑 ? 选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会 计制度，并适合于被审计单位的具体情况 ? 管理层作出的会计估计是否合理 ? 财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性和可理解性 ? 财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解 重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金 流量的影响。 第一章??概????论 ! # $评价报表是否公允应考虑 ? 经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单 位及其环境的了解一致 ? 财务报表的列报、结构和内容是否合理 ? 财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。? 第一章??概????论 ! # $审计具体目标 ? 审计具体目标是审计总目标的具体化 ? 它应当根据审计总目标和被审计单位的认定来确定。 第一章??概????论 ! # $被审计单位的认定 ? 被审计单位认定，是指被审计单位管理层对财务报表组成 要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 ? 认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确 定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。 ? 注册会计师了解了认定，就很容易确定每个项目的具体审 计目标，并以此作为评估重大错报风险以及设计和实施进 一步审计程序的基础。? 第一章??概????论 ! # $