基础审计教学课件作者第三版电子教案教学课件作者高翠莲shenji-3课件.pdf

第三章?审计程序与审计标准 审计 ! # $ 第三章?审计程序与审计标准 本章内容 第一节???审计程序 第二节??审计业务约定书 第三节??审计标准 ! # $ 第三章?审计程序与审计标准 案例引导 ? 世通公司事件提醒注册会计师，不管是不知名的小公 司，还是颇具声望的大公司，都可能因为种种原因加入 造假的行列，采用各种方法虚构收入，粉饰企业的财务 报表。 ? 因此，注册会计师应该在收入审计中更加小心谨慎。 第三章?审计程序与审计标准 第一节 审计程序 第三章?审计程序与审计标准 ! # $审计程序的含义 ? 审计程序，也称审计循环或审计过程,它是审计组织及其审 计人员开展审计工作，从准备工作到审计任务结束为止的 全部过程。 ? 对于政府审计、内部审计和民间审计来讲，由于其审计对 象、审计方式等方面存在差异，其工作程序亦不完全相 同。 第三章?审计程序与审计标准 ! # $政府审计程序 ? 准备阶段 ? 实施阶段 ? 报告阶段 ? 处理阶段 第三章?审计程序与审计标准 ! # $准备阶段 ? 确定审计任务 ? 组织审计力量 ? 调查了解被审计单位情况 ? 熟悉有关政策、法规和制度 ? 编制审计工作方案 ? 通知被审计单位 第三章?审计程序与审计标准 ! # $实施阶段 ? 进驻被审计单位 ? 评价内部控制 ? 修订审计工作方案 ? 收集审计证据 第三章?审计程序与审计标准 ! # $报告阶段 ? 整理审计工作底稿 ? 撰写审计报告 ? 征求被审计单位意见 ? 提交审计报告 第三章?审计程序与审计标准 ! # $处理阶段 ? 做出处理决定 ? 重要重大问题写出专题报告 ? 重大罚款决定组织举行听证 ? 下达审计决定 ? 检查决定执行 第三章?审计程序与审计标准 ! # $民间审计程序 ? 计划阶段 ? 实施阶段 ? 终结阶段 第三章?审计程序与审计标准 ! # $计划阶段 ? 了解业务环境，确定是否受托（或保持关系） ? 签订或修改审计业务约定书 ? 评估重大错报风险 ? 确定重要性水平 ? 制定审计计划 第三章?审计程序与审计标准 ! # $实施阶段 ? 进行内部控制测试 ? 修订审计计划 ? 实施实质性程序 ? 检查和复核审计工作底稿 第三章?审计程序与审计标准 ! # $终结阶段 ? 首先是审查期初余额和比较数据。 ? 其次是审计期后事项和或有事项。 ? 第三是考虑持续经营问题，获取管理层声明。 ? 第四是汇总审计差异，协商调整事项。 ? 最后是编写签发报告，建立审计档案。 第三章?审计程序与审计标准 第二节 审计业务约定书 第三章?审计程序与审计标准 ! # $审计业务约定书的涵义 ? 审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的， 用以记录和确认审计业务的委托与受托关系，审计目标和 范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。? ? 通过签订审计业务约定书，对于增进注册会计师与委托人 之间的了解，促使双方责任与义务的履行以及保护双方的 合法权益等方面具有重要的意义。 第三章?审计程序与审计标准 ! # $签订审计业务约定书的总体要求 ? 注册会计师应当在审计业务开始前，与被审计单位就审计 业务约定条款达成一致意见，并签订审计业务约定书，以 避免双方对审计业务的理解产生分歧。 ? 如果被审计单位不是委托人，在签订审计业务约定书前， 注册会计师应当与委托人、被审计单位就审计业务约定条 款进行充分沟通，并达成一致意见。 第三章?审计程序与审计标准 ! # $审计业务约定书的内容 ? 签约双方的名称。也就是委托单位和审计组织各自的名 称。? ? 财务报表审计的目标。财务报表审计的目标是审计人员通 过执行审计工作，对财务报表的合法性和公允性发表审计 意见。? ? 管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度。? ? 审计的范围。即审查的内容和时间范围。如会计报表审 计，应明确所审会计报表的名称及其反映的日期或期间， 包括遵守的审计准则。 第三章?审计程序与审计标准 ! # $ ? 执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求。? ? 审计报告的格式和对审计结果的其他沟通形式。? ? 由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的 固有局限性，不可避免的存在着某些重大错报可能仍然未 被发现的风险。? ? 签约双方的责任。双方的责任，即双方分内应做好的工 作。 第三章?审计程序与审计标准 ! # $ ? 审计收费，包括收费的计算基础和收费安排。 ? 签约双方违约各应承担的责任。? ? 解决争议的方法。? ? 签约双方公章、双方法人代表（或授权代表）签字盖章及 签约时间。? 第三章?审计程序与审计标准 ! # $审计业务约定书的范例 ? 参见书目 第三章?审计程序与审计标准 第三节