基础审计教学课件作者第三版电子教案教学课件作者高翠莲shenji-4课件.pdf

第四章???审计方法 审计 第四章???审计方法 ! # $本章内容 第一节??审计基本方法 第二节???审计抽样方法 第四章???审计方法 ! # $案例引导 ? 海南民源现代农业发展股份有限公司（琼民源）案例 第四章???审计方法 第一节 审计基本方法 第四章???审计方法 ! # $审计方法的含义 ? 审计方法是指审计人员为了达到特定的审计目的，对审计 对象进行检查、分析，收集证据，形成审计结论和意见的 技术手段。 ? 现代审计方法已经超越了传统的事后查账技术，发展到广 泛运用审计调查、审计分析、内部控制制度审计及抽样审 计等技术方法，并已形成一个完整的审计方法体系。 ? 现代审计方法体系，一般是由审查书面资料的方法和证实 客观事物的方法两大类组成。 第四章???审计方法 ! # $审查书面资料的方法 ? 按审查书面资料的技术可分为审阅法、核对法、验算法、 分析法 ? 按审查书面资料的顺序可分为顺查法和逆查法 ? 按审查书面资料的数量可分为详查法和抽查法 第四章???审计方法 ! # $审阅法 ? 审阅法是指审计人员对被审计单位的会计资料和其他资料 进行详细的阅读和审查的一种审查方法。审阅法侧重于审 查书面资料的真实性、合法性。 ? 审阅法在财政财务审计中运用最为广泛，主要是审阅会计 凭证、会计账簿和会计报表。? 第四章???审计方法 ! # $审阅法 ? 原始凭证的审阅 ? 记账凭证审阅 ? 账簿的审阅 ? 会计报表的审阅 ? 其他相关资料的审阅 第四章???审计方法 ! # $核对法 ? 原始凭证上记载的数量、单价、金额及其合计数是否与相 关原始凭证及记账凭证一致；? ? 日记账或明细分类账的记录是否与相应的原始凭证或记账 凭证的记录一致；? ? 总分类账的账户记录是否与所属明细分类账的账户记录合 计数相符；? ? 总分类账各账户的借方发生额和余额合计与贷方发生额和 余额合计 第四章???审计方法 ! # $ ? 会计报表上各有关项目的数字计算是否正确，各报表之间 的有关数字是否一致，如果涉及前期的数字，则要核对是 否与前期会计报表上的有关数字相符；? ? 实物盘存记录与本期有关账目的记录是否相符。 第四章???审计方法 ! # $验算法 ? 对凭证、账簿、报表中有关项目的积数、小计、合计数和 累计数等的验算；? ? 对某些业务的计算结果进行验算。如固定资产折旧额、职 工福利费的计提、有关税金的计算等的验算；? ? 对有关成本、费用归集和分配的结果进行验算，以验证成 本、费用的分配标准和方法是否正确。? ? 对其他书面资料有关数据的验算。如财务分析资料中的流 动比率、速动比率、销售利润率等指标的计算。? 第四章???审计方法 ! # $分析法 ? 比较分析法 ? 结构比较分析法 ? 动态比较分析法 ? 比率分析法：比率分析法是指通过对两个性质不同、但又 相关的指标所构成的比率进行分析，从中发现疑点，进一 步查明原因的一种技术方法。 第四章???审计方法 ! # $顺查法 ? 顺查法是指按照会计核算的处理顺序，依次对证、账、表 各个环节进行审查的方法。 ? 顺查法的优点是审查全面、不易发生遗漏、方法简单、易 于核对、结果精确。 ? 其缺点是面面俱到，容易忽视重大问题，费时费力，工作 量大。 第四章???审计方法 ! # $逆查法 ? 逆查法是指按照会计核算相反的处理顺序，依次对表、 账、证各个环节进行审查的方法。 ? 逆查法的优点是便于抓住问题的实质，又可以节省人力和 时间，提高工作效率。 ? 其缺点是不能全面地审查问题，易有遗漏。 第四章???审计方法 ! # $详查法 ? 详查法是对被审计单位审计期内被审事项的所有凭证、账 簿、报表进行详细审查的一种审计方法。 ? 详查法的特点是：对被审期间的全部会计资料和其反映的 经济活动进行全面、详细的审查，以查找其中的错弊为重 要目标。 ? 详查法的优点是能全面查清被审计单位所存在的问题，特 别是对弄虚作假、营私舞弊等违反财经法纪行为，一般不 易疏漏，以保证审计质量。 ? 其缺点是工作量太大，费时费力，审计成本高，故难以普 遍采用。 第四章???审计方法 ! # $抽查法 ? 抽查法是指对被审计单位被审查期内特定审计事项的全部 会计资料中选取部分资料进行审查，根据审查结果推断全 部资料有无错弊的一种审计方法。 ? 抽查法的优点是高效率、低费用，节约时间和人力，能够 收到事半功倍的效果。 ? 其缺点是如果样本抽查不当，不能代表总体特征，就可能 做出错误结论。 第四章???审计方法 ! # $证实客观事物的方法 ? 盘存法 ? 查询及函证法 ? 观察法 ? 调节法 ? 鉴定法 第四章???审计方法 ! # $盘存法 ? 盘存法是指对被审计单位各项财