基础审计教学课件作者第三版电子教案教学课件作者高翠莲shenji-5课件.pdf

第五章??审计证据与审计工作底稿 审计 第五章??审计证据与审计工作底稿 ! # $本章内容 第一节??审计证据 第二节??审计工作底稿 第五章??审计证据与审计工作底稿 ! # $案例引导 ? 世通公司事件提醒注册会计师，不管是不知名的小公 司，还是颇具声望的大公司，都可能因为种种原因加入 造假的行列，采用各种方法虚构收入，粉饰企业的财务 报表。 ? 因此，注册会计师应该在收入审计中更加小心谨慎。 第五章??审计证据与审计工作底稿 ! # $ 第一节 销售与收款循环的控制测试 第五章??审计证据与审计工作底稿 ! # $审计证据的概念 ? 审计证据，是指审计人员在执行审计业务过程中，为形成 审计意见所获取的证据。该定义说明： ? 审计证据是在执行审计业务过程中获得的，非审计过程 中所获得的信息虽然也可成为某种证据，但不能成为审 计证据。 ? 获得审计证据的目的是为了形成审计意见，只要与形成 审计意见有关，虽不能构成其他类型的证据（如法律证 据），同样可以作为审计证据。 第五章??审计证据与审计工作底稿 ! # $审计证据的作用 ? 审计证据是确认被审事项事实真相，形成审计意见的客观 基础；? ? 审计证据是考核和评价审计工作质量的基本依据；? ? 审计证据是确定和解除被审计人员经济责任和法律责任的 客观依据；? ? 审计证据有利于避免或免除审计人员的法律责任。? 第五章??审计证据与审计工作底稿 ! # $审计证据的种类 ? 审计证据按其外形特征可分为： ? 实物证据 ? 书面证据 ? 口头证据 ? 环境证据 第五章??审计证据与审计工作底稿 ! # $实物证据 ? 实物证据是指在审计对象作为实物形态而存在的情况下， 审计人员通过实际观察或清查盘点所获取的、用以确定某 些实物资产是否确实存在的证据。例如，库存现金、各种 存货和固定资产等可以通过监盘或实地观察来证明其是否 确实存在。在审计实务中，最典型的实物证据就是各类盘 点表。 第五章??审计证据与审计工作底稿 ! # $书面证据 ? 书面证据是审计人员在审计过程中所获取的各种以书面文 件为存在形式的证据。它包括与审计有关的各种原始凭 证、会计记录（记账凭证、会计账簿和各种明细表）、各 种会议记录和文件、各种合同、通知书、报告书及函件 等。? ? 在审计过程中，审计人员往往需要大量地获取和利用这些 书面证据。书面证据是审计证据的主要组成部分，也可以 称之为基本证据。 ? 书面证据按其来源可以分为外部证据和内部证据两类。 第五章??审计证据与审计工作底稿 ! # $口头证据 ? 口头证据是由被审计单位职员或其他人员对审计人员的提 问做口头答复所形成的审计证据。 第五章??审计证据与审计工作底稿 ! # $环境证据 ? 有关企业内部控制情况。如果被审计单位有着良好的内部 控制，就可增加其会计资料的可信赖度。相应的审计人员 需要收集的其他审计证据就可以适当减少。? ? 被审计单位管理人员的素质。被审计单位管理人员的素质 越高，则其所提供的证据发生差错的可能性就越小。? ? 各种管理条件和管理水平。被审计单位各种管理条件越 好、管理水平越高，其所提供的证据可靠程度也越高。 第五章??审计证据与审计工作底稿 ! # $审计证据的特征 ? 审计证据的充分性 ? 审计证据的适当性：适当性是关于审计证据的质量特征， 它是指审计证据的相关性和可靠性。 第五章??审计证据与审计工作底稿 ! # $审计证据的充分性应当考虑下列因素 ? 审计风险。错报风险越大，需要的审计证据越多。 ? 具体审计项目的重要性。 ? 审计人员的经验。 ? 审计过程中是否发现错误或舞弊。 ? 审计证据的类型与获取途径。 第五章??审计证据与审计工作底稿 ! # $审计证据的适当性 ? 相关性：审计证据的相关性是指审计证据应当与审计目标 相关。 ? 审计证据的可靠性是指审计证据应能如实反映客观事实。 第五章??审计证据与审计工作底稿 ! # $获取审计证据时对成本的考虑 ? 在保证获取充分、适当的审计证据的前提下，控制审计成 本也是审计单位考虑的。 ? 但为了保证得出的审计结论、形成的审计意见是恰当的， 审计人员不应将获取审计证据的成本高低和难易程度作为 减少不可替代的审计程序的理由。 第五章??审计证据与审计工作底稿 ! # $审计证据的收集、整理与分析 ? 根据审计准则的要求，审计证据的收集是审计人员在审计 过程中运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算和分析 性复核等审计方法获取审计证据的过程。? 第五章??审计证据与审计工作底稿 ! # $审计证据整理与分析的方法 ? 分类。 ? 计算 ? 比较 ? 小结 ? 综合 第五章??审计证据与审计工作底稿 ! # $审计证据整理与分析应注