基础审计教学课件作者第三版电子教案教学课件作者高翠莲shenji-6课件.pdf

第六章??计划审计工作 审计 第六章??计划审计工作 ! # $本章内容 第一节??初步业务活动 第二节??总体审计策略和具体审计计划 第三节????审计风险 第六章??计划审计工作 ! # $案例引导 ? 世通公司事件提醒注册会计师，不管是不知名的小公 司，还是颇具声望的大公司，都可能因为种种原因加入 造假的行列，采用各种方法虚构收入，粉饰企业的财务 报表。 ? 因此，注册会计师应该在收入审计中更加小心谨慎。 第六章??计划审计工作 ! # $ 第一节 初步业务活动 第六章??计划审计工作 ! # $初步业务活动的目的 ? 注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能 力；? ? 不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务 意愿的情况；? ? 与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。 第六章??计划审计工作 ! # $初步业务活动的内容 ? 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程 序 ? 评价遵守职业道德规范的情况 ? 及时签订或修改审计业务约定书 第六章??计划审计工作 ! # $应当考虑下列主要事项 ? 被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚 信；? ? 项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力以及必要的 时间和资源；? ? 会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范。 第六章??计划审计工作 ! # $ 第二节 总体审计策略和具体审计计划 第六章??计划审计工作 ! # $总体审计策略 ? 总体审计策略的制定 ? 总体审计策略中包括的内容 ? 总体审计策略记录模式范例 第六章??计划审计工作 ! # $总体审计策略的制定 ? 总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制 定具体审计计划。在制定总体审计策略时，注册会计师应 当考虑以下主要事项，同时这些事项也会影响具体审计计 划。 第六章??计划审计工作 ! # $审计范围 ? 编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度；? ? 特定行业的报告要求，如某些行业的监管部门要求提交的 报告； ? 预期的审计工作涵盖的范围，包括需审计的集团内组成部 分的数量及所在地点；? ? 母公司和集团内其他组成部分之间存在的控制关系的性 质，以确定如何编制合并财务报表； 第六章??计划审计工作 ! # $ ? 其他注册会计师参与组成部分审计的范围；? ? 需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识；? ? 外币业务的核算方法及外币财务报表折算和合并方法；? ? 除对合并财务报表审计之外，是否需要对组成部分的财务 报表单独进行审计； ? 内部审计工作的可利用性及对内部审计工作的拟信赖程度 第六章??计划审计工作 ! # $ ? 被审计单位使用服务机构的情况，及注册会计师如何取得 有关服务机构内部控制设计、执行和运行有效性的证据；? ? 拟利用在以前期间审计工作中获取的审计证据的程度，如 获取的与风险评估程序和控制测试相关的审计证据；? ? 信息技术对审计程序的影响，包括数据的可获得性和预期 使用计算机辅助审计技术的情况；? 第六章??计划审计工作 ! # $ ? 根据中期财务信息审阅及在审阅中所获信息对审计的影 响，相应调整审计涵盖范围和时间安排；? ? 与为被审计单位提供其他服务的会计师事务所人员讨论可 能影响审计的事项；? ? 被审计单位的人员和相关数据的可利用性。? 第六章??计划审计工作 ! # $报告目标、时间安排和所需沟通 ? 被审计单位的财务报告时间表；? ? 与管理层和治理层就审计工作的性质、范围和时间所举行 的会议的组织工作；? ? 与管理层和治理层讨论预期签发报告和其他沟通文件的类 型及提交时间，如审计报告、管理建议书和与治理层沟通 函等；? ? 就组成部分的报告及其他沟通文件的类型及提交时间与负 责组成部分审计的注册会计师的沟通；? 第六章??计划审计工作 ! # $ ? 项目组成员之间预期沟通的性质和时间安排，包括项目组 会议的性质和时间安排及复核工作的时间安排；? ? 是否需要跟第三方沟通，包括与审计相关的法律法规规定 和业务约定书约定的报告责任；??? ? 与管理层讨论预期在整个审计过程中通报审计工作进展及 审计结果的方式。? 第六章??计划审计工作 ! # $审计方向 ? 重要性方面。 ? 重大错报风险较高的审计领域。 ? 评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核 的影响。 ? 项目组成员的选择(在必要时包括项目质量控制复核人员) 和工作分工，包括向重大错报风险较高的审计领域分派具 备适当经验的人员。 ? 项目预算，包括考虑为重大错报风险可能较高的审计领域 安排适当的工作时间。 第六章??计划审计工作 ! # $ ? 向项目组成员强调在收集和评价审计证据过程中保持职业 怀疑必要