基础审计教学课件作者第三版电子教案教学课件作者高翠莲shenji-7课件.pdf

第七章?风险评估 审计 ! # $ 第七章?风险评估 本章内容 第一节??风险评估程序 第二节?了解被审计单位的内部控制 ! # $ 第七章?风险评估 案例引导 ? 世通公司事件提醒注册会计师，不管是不知名的小公 司，还是颇具声望的大公司，都可能因为种种原因加入 造假的行列，采用各种方法虚构收入，粉饰企业的财务 报表。 ? 因此，注册会计师应该在收入审计中更加小心谨慎。 ! # $ 第七章?风险评估 第一节 风险评估程序 第七章?风险评估 ! # $对风险评估的总体要求 ? .确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水 平的判断是否仍然适当； ? 考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列 报是否适当；? ? 识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易的合理性等；?? 第七章?风险评估 ! # $ ? 确定实施分析程序时所使用的预期值；? ? 设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的 低水平；? ? 评价所获取审计证据的充分性和适当性。 第七章?风险评估 ! # $风险评估程序 ? 注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和 评估财务报表重大错报风险。为了解被审计单位及其环境 而实施的程序称为“风险评估程序”。? ? 注册会计师应当依据实施这些程序所获取的信息，评估重 大错报风险。 第七章?风险评估 ! # $实施下列风险评估程序 ? ?询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；? ? 分析程序； ? 观察和检查 第七章?风险评估 ! # $询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 ? 管理层所关注的主要问题。如新的竞争对手、主要客户和 供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略 的变化等。? ? 被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量。? ? 可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会 计处理问题。如重大的购并事宜等。? ? 被审计单位发生的其他重要变化。如所有权结构、组织结 构的变化，以及内部控制的变化等。 第七章?风险评估 ! # $有助于其识别和评估重大错报风险的信息 ? 询问治理层，有助于注册会计师理解财务报表编制的环 境；? ? 询问内部审计人员，有助于注册会计师了解其针对被审计 单位内部控制设计和运行有效性而实施的工作，以及管理 层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施；? ? 询问内部法律顾问，有助于注册会计师了解有关法律法规 的遵循情况、产品保证和售后责任、与业务合作伙伴的安 排如合营企业、合同条款的含义以及诉讼情况等； 第七章?风险评估 ! # $分析程序 ? 分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及 财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出 评价。 ? 分析程序既可用作风险评估程序和实质性程序，也可用于 对财务报表的总体复核。 ? 在实施分析程序时，注册会计师应当预期可能存在的合理 关系，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的 比率或趋势相比较。 第七章?风险评估 ! # $观察和检查 ? 观察被审计单位的生产经营活动。 ? 检查文件、记录和内部控制手册。 ? 阅读由管理层和治理层编制的报告。 ? 实地察看被审计单位的生产经营场所和设备。 ? 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测 试）。 第七章?风险评估 ! # $了解被审计单位及其环境 ? 了解被审计单位及其环境的主要内容 ? 行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 ? 被审计单位的性质 ? 被审计单位对会计政策的选择和运用 ? 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 ? 被审计单位财务业绩的衡量和评价 第七章?风险评估 ! # $从下列方面了解被审计单位及其环境 ? (1)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；? ? (2)被审计单位的性质；? ? (3)被审计单位对会计政策的选择和运用；?? ? (4)被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；? ? (5)被审计单位财务业绩的衡量和评价；? ? (6)被审计单位的内部控制。 第七章?风险评估 ! # $行业状况、法律环境与监管环境 以及其他外部因素 ? 注册会计师应当了解被审计单位的行业状况，主要包括：? ? (1)所处行业的市场供求与竞争；? ? (2)生产经营的季节性和周期性； ? (3)产品生产技术的变化；? ? (4)能源供应与成本； ? (5)行业的关键指标和统计数据。 第七章?风险评估 ! # $ ? 注册会计师应当了解被审计单位所处的法律环境及监管环 境，主要包括：? ? (1)适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例； ? (2)对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动；? ? (3)?对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财 政、税收和贸易等政策；?