基础审计教学课件作者第三版电子教案教学课件作者高翠莲shenji-8课件.pdf

第八章????风险应对 审计 ! # $ 第八章????风险应对 案例引导 ! # $ 第八章????风险应对 本章内容 第一节????针对财务报表层次重大错报风险 的总体应对措施 第三节????针对认定层次重大错报风险的进 一步审计程序 第四节????控制测试 第五节????实质性程序 第六节????进一步审计程序举例 第八章????风险应对 第一节????针对财务报表层次 重大错报风险的总体应对措施 第八章????风险应对 ! # $向项目组强调保持职业怀疑态度的必要性 ? 职业怀疑态度是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获 取审计证据的有效性，并对相互矛盾的审计证据，以及引 起对文件记录或管理层和治理层提供的信息的可靠性产生 怀疑的审计证据保持警觉。? 第八章????风险应对 ! # $分派更有经验或具有特殊技能 的审计人员或利用专家的工作 ? 审计项目组成员中应有一定比例的人员曾经参与过被审计 单位以前年度的审计，或具有被审计单位所处特定行业的 相关审计经验。 ? 必要时，要考虑利用信息技术、税务、评估、精算师等方 面的专家的工作。 第八章????风险应对 ! # $提供更多的督导 ? 对于财务报表层次重大错报风险较高的审计项目，项目组 的高级别成员，如项目负责人、项目经理等经验较丰富的 人员，要对其他成员提供更详细、更经常、更及时的指导 和监督并加强项目质量复核。 第八章????风险应对 ! # $注意增加进一步审计程序的不可预见性 ? 对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账 户余额和认定实施实质性程序；? ? 调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期；? ? 采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前 有所不同；? ? 选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位 所选定的测试地点。? 第八章????风险应对 ! # $对拟实施审计程序的 性质、时间和范围作出总体修改 ? 在期末而非期中实施更多的审计程序。 ? 主要依赖实质性程序获取审计证据。 ? 修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据。 ? 扩大审计程序的范围。 第八章????风险应对 第三节????针对认定层次重大错报风险 的进一步审计程序 第八章????风险应对 ! # $进一步审计程序的含义 ? 进一步审计程序相对风险评估程序而言，是指注册会计师 对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风 险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。? 第八章????风险应对 ! # $进一步审计程序的要求 ? 风险的重要性。 ? 重大错报发生的可能性。 ? 涉及的各类交易、账户余额和列报的特征。 ? 被审计单位采用的特定控制的性质。 ? 注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止 或发现并纠正重大错报方面的有效性。 第八章????风险应对 ! # $进一步审计程序的性质 ? 进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类 型。 ? 进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部 控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次 的重大错报。 ? 进一步审计程序的类型包括检查、?观察、询问、函证、重 新计算、重新执行和分析程序。 第八章????风险应对 ! # $需要考虑的因素 ? 认定层次重大错报风险的评估结果。 ? 评估的认定层次重大错报风险产生的原因。 第八章????风险应对 ! # $进一步审计程序的时间 ? 第一个层面是注册会计师选择在何时实施进一步审计程序 的问题。 ? 第二个层面是选择获取什么期间或时点的审计证据的问 题。 第八章????风险应对 ! # $应当考虑的几项重要因素 ? 控制环境。 ? 何时能得到相关信息。 ? 错报风险的性质。 ? 审计证据适用的期间或时点。 第八章????风险应对 ! # $进一步审计程序的范围 ? 进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量， 包括抽取的样本量，对某项控制活动的观察次数等。 第八章????风险应对 ! # $应当考虑下列因素 ? 确定的重要性水平。 ? 评估的重大错报风险。 ? 计划获取的保证程度。 第八章????风险应对 第四节 控制测试 第八章????风险应对 ! # $控制测试的含义和要求 ? 控制测试的目的是测试控制运行的有效性。 ? “了解内部控制”包含两层含义： ? 一是评价控制的设计； ? 二是确定控制是否得到执行。 第八章????风险应对 ! # $实施控制测试的条件 ? 在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效 的。 ? 仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计 证据。 第八章????风险应对 ! # $控制测试的性质 ? 询问。 ? 观察。 ? 检查。 ? 重新执行。