基础审计教学课件作者第五版高翠莲教学课件第10章采购与付款循环审计课件.ppt

第十章 采购与付款循环审计 采购与付款循环的控制测试 应付账款审计 固定资产审计 知识目标 了解采购与付款循环的主要业务活动 明确采购与付款交易的内部控制 明确固定资产的内部控制 明确应付账款审计的目标 明确固定资产审计的目标 掌握采购与付款交易控制测试的方法 掌握固定资产内部控制测试的方法 掌握应付账款实质性程序的方法 掌握固定资产实质性程序的方法 能力目标 能按照内部控制评审的要求，完成采购与付款交易的控制测试和固定资产内部控制的测试 能按照应付账款审计的目标，完成应付账款的实质性程序 能按照固定资产审计的目标，完成固定资产的实质性程序 对应付账款是 否低估的判断 第一节 采购与付款循环的控制测试 采购与付款循环的主要业务活动 采购与付款交易的内部控制 固定资产内部控制 评估重大错报风险 采购与付款交易的控制测试 固定资产内部控制测试 采购与付款循环的主要业务活动 请购商品和劳务 编制订购单 验收商品 储存已验收的商品存货 编制付款凭单 确认与记录负债 付款 记录现金、银行存款支出  采购与付款交易的内部控制 适当的职责分离控制 请购控制 订货控制 验收控制 实物控制 应付账款的控制 内部核查程序控制   采购与付款交易的控制测试 对请购商品或劳务内部控制测试 对订购商品或劳务内部控制测试 对验收商品内部控制测试 对实物内部控制测试 对应付账款内部控制测试   第二节 应付账款审计 应付账款的审计目标 应付账款实质性程序  1．确定资产负债表中记录的应付账款是否存在。 2．确定所有应当记录的应付账款是否均已记录。 3．确定资产负债表中记录的应付账款是否被审计单位应履行的现时义务。 4．确定应付账款是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整是否已恰当记录。 5．确定应付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。确定资产负债表中记录的应付账款是否存在 获取或编制应付账款明细表 根据被审计单位实际情况，选择适当方法对应付账款执行实质性分析程序 函证应付账款 检查应付账款是否计入了正确的会计期间 针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真实偿付 针对异常或大额交易及重大调整事项，检查相关原始凭证和会计记录，以分析交易的真实性、合理性 检查带有现金折扣的应付账款是否按发票上记载的全部应付金额入账，在实际获得现金折扣时再冲减财务费用 被审计单位与债权人进行债务重组的，检查不同债务重组方式下的会计处理是否正确 标明应付关联方的款项，执行关联方及其交易审计，并标明合并报表时应予抵消的金额 检查应付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报 固定资产审计的目标 固定资产账面余额的实质性程序 固定资产累计折旧的实质性程序 固定资产减值准备的实质性程序 固定资产审计目标 1．确定资产负债表中记录的固定资产是否存在。 2．确定所有应记录的固定资产是否均已记录。 3．确定记录的固定资产是否由被审计单位拥有或控制。 4．确定固定资产以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊已恰当记录。 5．确定固定资产原价、累计折旧和固定资产减值准备是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 固定资产账面余额的实质性程序 获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表 对固定资产实施实质性分析程序 实地检查重要固定资产 检查固定资产的所有权或控制权 检查本期固定资产的增加 检查固定资产的减少 检查固定资产的后续支出 检查固定资产的租赁 检查暂时闲置固定资产，是否按规定计提折旧，会计处理是否正确 获取已提足折旧继续使用的固定资产相关证明文件。并作相应记录 检查固定资产的抵押、担保情况 确定固定资产是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报 固定资产累计折旧实质性程序 获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。 检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合《企业会计制度》的规定，确定折旧方法使用是否合理，前后期是否一致，预计使用寿命和预计净残值是否合理。 复核本期折旧费用的计提和分配 将“累计折旧”账户贷方的本期计提折旧额与相应的成本费用中的折旧费用明细账户的借方比较，以查明所计提折旧金额是否已全部摊入本期产品成本或费用。 检查累计折旧的减少是否合理、会计处理是否正确。 确定累计折旧的披露是否恰当。  获取或编制固定资产减值准备明细表，复核加计正确，与总账数和明细