上市公司盈余管理问题研究 大学论文.doc

网 络 教 育 本 科 毕 业 论 文 上市公司盈余管理问题研究 作 者: 王 超 学 号: 专 业: 会计学 学习中心: 石家庄学习中心 指导教师: 肖 凯 2015年12月22日 摘 要 现代化社会的发展中，我国资本市场逐渐处于相对完善性的发展，当前的上市公司的盈余管理问题更加的严重，在新会计准则的实施中，对于盈余管理手段的相关应用有着基础性的抑制过程，同时也将新的盈余管理空间全面产生。 本文对新会计准则下上市公司盈余管理研究时，通过对盈余管理的相关含义进行分析，结合上市公司盈余管理的动因状态，做好主要性的分析。其次对公司盈余管理的特点做了主要的分析，最后对上市公司盈余管理的对策做了总结。 关键词：上市公司，盈余管理，动因，基本形式，影响 目录 摘 要 2 一、引 言 5 （一）盈余管理的概念 5 （二）研究意义及方法 5 二、上市公司盈余管理的原因分析 6 （一）股票发行和上市动机 6 （二）配股的基础动机 6 （三）避免处罚动机 7 （四）炒作股票，将公司形象提升 7 （五）节约税收动机 7 三、上市公司盈余管理的形式和手段 7 （一）上市公司盈余管理的基本形式 7 1.最大化利润 7 2.最小化利润 8 3.巨额冲销 8 4.收益平滑 8 （二）上市公司盈余管理的主要手段 8 1. 合理应用会计政策 8 2.利用关联交易 10 3.会计处理的时间差 11 4.地方政府的扶持政策 11 四、上市公司盈余管理的影响 12 （一）适度盈余管理的积极作用 12 （二）过度盈余管理的消极影响 13 五、对上市公司盈余管理现象采取的措施 14 （一）完善公司治理机制 14 （二）完善股市相关制度，将盈余管理原因减少 15 （三）完善注册会计师制度，提高审计效率 15 （四）加强公允价值计量的内外部监控 16 （五）完善信息披露制度 17 （六）提高投资者的素质 17 （七）完善法律制度，提高会计执业人员能力 17 结语 18 致谢 19 参考文献 20 一、引 言 （一）盈余管理的概念 在2001年的时候，盈余管理主要是会计研究领域关注的焦点之一。在当前的盈余管理中，同样也存在多种的定义。 美国会计学者斯考特在财务会计理论中，认为盈余管理主要是基于会计政策的角度中这种会计原则有着公认性的特点，人们自然性的一种惯性行为主要是借助于自身效用相关的会计政策，在某种程度上将公司最大化的价值全面实现。 美国会计学家凯瑟琳.雪珀表明，企业管理人员在对外财务报告过程有目的性的控制过程中，主要是对个人的一些私人利益获取，在披露管理中，结合定义将真实性的一种盈余管理全面实现，在企业投资时间改变的过程中，结合财务决策将利润表中的盈余数字控制实现。 盈余管理中，不仅仅结合盈余管理的动机进行管理，同时也结合盈余管理的后果对其进行定义。 对于国内的学者而言，盈余管理主要是企业管理当局在对会计信息使用者进行指导之后，在某种程度上行结合一种企业经营业绩理解的角度，往往将对会计数据契约结果存在产生相关的影响。一般而言，财务报告的编报中，交易事项的不同对于财务报告的判断和选择会计同样也有着直接性的影响。 盈余管理在结合会计政策的基础上，通过合理的处理会计知识和准则，在企业财务状况的影响中，对经营成果进行根本上的分析，在会计准则缺陷的分析中，往往将会产生一定的主观随意性，并基于一种盈余管理的角度，同样也结合非会计的相关方法，对交易进行构建。 （二）研究意义及方法 在会计政策的变更中，会计估计同样也存在一定的变化，在会计职业的判断过程中，通过主观性的分析，不同的会计方法和不同的交易事项，实现不同时点的根本控制。对于财务报告的修正有着积极作用，在公司业绩的理解基础上，更要注重利润以及平滑利润的相关维持，将管理当局的一种经营目标实现，保证有着最大化的企业价值。就其实质性而言，所谓的盈余管理，在某种程度上往往是一种适度性的管理，结合违规违法的相关手段，在盈余管理实际的管理中，通过依据于财务会计相关的一些信息质量标准，做好会计信息的一种中立性保持，在会计信息的全面分析过程中，更要注重会计信息的可靠性和实际的可比性，对于证券市场资源的优化配置有着一定的影响过程。而盈余管理同样也有着有害性，而做好上市公司的会计信息管理，并将其作为识别盈余管理行为的有效方法。 二、上市公司盈余管理的原因分析 （一）股票发行和上市动机 对于企业而言，发行股票主要是一种圈钱，在公司股票的上市中，对于个人往往带来一定的益处，在上市公司质量保证中，我国政府往往对上市公司实际经营