审计实务教学课件作者第二版王生根电子教案演示文稿学习情境1-1-1审计环境认知课件.ppt

三、知识准备 1.西方CPA审计的起源与发展 审计的起源与发展 审计是因授权管理经济活动的需要为一审计环境而产生，受托经济责任关系，才是审计产生的真正基础。 首先，关于受托责任关系如下表： 组织或机构 委托人 受托人 政府 全体人民 各级政府管理部门 公司整体 股东 管理层 公司内部 最高管理层 下级管理层 三、知识准备 1.西方CPA审计的起源与发展 审计的起源与发展 审计三方关系图 （1）委托经营 （2）履行经济责任 审计人 审计授权 或委托人 被审计人 （1）授权或委托审（2）报告审查结果 （1）通知审查 （2）接受审查 三、知识准备 1.西方CPA审计的起源与发展 审计的起源与发展 公司所有者和经营者的权利义务图 ? 股东 管理层 义务 投入资金 保证财产的保值增值 （受托经济责任） 权利 享受剩余收益 享有工资、奖金等 财务报告 三、知识准备 1.西方CPA审计的起源与发展 审计的起源与发展 审计产生的原因是，由于生产力的发展、两权 分离、经济责任关系深化，基于经济监督的需要。审计起源于官厅审计，经过漫长的发展，才逐渐深入民间，形成民间审计。后来，为加强企业内部管理，提高经济效益，出现了内部审计。 *起源于16世纪意大利合伙企业制度； *形成于英国股份制企业制度； *发展和完善于美国发达的资本市场。 三、知识准备 1.西方CPA审计的起源与发展 审计的起源与发展 CPA审计的形成 因南海公司破产事件，会计师查尔斯?斯内尔受议会聘请对南海公司会计账目进行了检查，并以“会计师”名义出具了一份“查账报告书”，指出南海公司的财务报告存在着严重的舞弊行为，这标志着CPA的正式诞生。1853年，爱丁堡会计师协会在苏格兰成立，标志着独立审计职业的诞生。1862年，对有限责任公司进行年度会计报表审计成为独立会计师的法定要求，从而进一步明确了独立会计师的法律地位。 三、知识准备 1.西方CPA审计的起源与发展 审计的起源与发展 CPA审计的发展 从20世纪初开始，全球经济发展重心逐步由欧洲转向美国，因此，美国的CPA审计得到了迅速发展，它对CPA职业在全球的迅速发展发挥了重要作用。 在美国，南北战争结束后出现了一些民间会计组织，例如纽约的会计学会。该学会在1882年刚成立时称为会计师和簿记师协会（The Institute of Accountants and Book keepers），为会计人员提供教育等服务。当时英国巨额资本开始流入美国，促进了美国经济的发展。为了保护广大投资者和债权人的利益，英国的CPA远涉重洋到美国开展审计业务；同时美国本身也很快形成了自己的CPA队伍。1887年，美国公共会计师协会（The American Association of Public Accountants）成立，1916年该会改组为美国CPA协会，后来成为世界上最大的CPA职业团体。 三、知识准备 1.西方CPA审计的起源与发展 审计的起源与发展 从1929年到1933年，资本主义世界经历了历史上最严重的经济危机，大批企业倒闭，投资者和债权人蒙受了巨大的经济损失。这在客观上促使企业利益相关者从只关心企业财务状况转变到更加关心企业盈利水平，产生了对企业损益表进行审计的客观要求。1933年，美国《证券法》规定，在证券交易所上市的企业的会计报表必须接受CPA审计，向社会公众公布CPA出具的审计报告。 三、知识准备 1.西方CPA审计的起源与发展 审计的起源与发展 第二次世界大战以后，经济发达国家通过各种渠道推动本国的企业向海外拓展，跨国公司得到空前发展。国际资本的流动带动了CPA审计的跨国界发展，形成了一大批国际会计师事务所。2001年，美国出现了安然公司会计造假丑闻。安然公司在清盘时，不得不对其编造的会计报表进行修正，将近三年来的利润额削减20％，约5．86亿美元。安然公司作为美国的能源巨头，在追求高速增长的狂热中利用会计准则的不完善，进行表外融资的游戏，并通过关联交易操纵利润 三、知识准备 1.西方CPA审计的起源与发展 审计的起源与发展 作为出具审计报告的安达信会计师事务所，涉嫌舞弊和销毁证据受到美国司法部门的调查，之后宣布关闭，世界各地的安达信成员所也纷纷与其他国际会计师事务所合并。因此，时至今日，尚有“四大”国际会计师事务所，它们是普华永道（Price Waterhouse Coopers）、安永（Ernst Young）、毕马威（KPMG）、德勤（Deloitte Touche Tohmatsu）。 三、知识准备 1.西方CPA审计的起源与发展 审计的起源与发展 CPA审